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企业固定资产管理内部控制存在问题及优化建议

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企业固定资产管理内部控制存在问题及优化建议

摘要：随着我国经济的快速发展，企业固定资产在企业资产总额中占比逐年上升，其管理质量直接关系到企业的经济效益和可持续发展。然而，当前企业在固定资产管理内部控制方面存在诸多问题，如制度不健全、管理流程不规范、监督机制不完善等。本文通过对企业固定资产管理内部控制存在问题的分析，提出了相应的优化建议，旨在提高企业固定资产管理效率，降低管理风险，为企业发展提供有力保障。

固定资产是企业生产经营的重要物质基础，其管理质量直接关系到企业的经济效益和可持续发展。随着我国市场经济的深入发展，企业固定资产规模不断扩大，管理难度日益增加。因此，加强企业固定资产管理内部控制，提高管理效率和风险防范能力，已成为企业面临的重要课题。本文从企业固定资产管理内部控制存在的问题入手，分析了问题产生的原因，并提出了相应的优化建议，以期为我国企业固定资产管理提供参考。

一、企业固定资产管理内部控制概述

1.1固定资产管理的内涵与特点

(1)固定资产，作为企业资产的重要组成部分，通常指使用年限较长、单位价值较高、能够多次参与生产经营过程而不改变其实物形态的资产。在企业管理中，固定资产的管理不仅包括购置、使用、维护和处置等环节，还涵盖了相关的内部控制体系。据我国《企业会计准则》规定，固定资产的初始确认价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等。例如，某制造企业2019年购置了一台生产设备，购置价格为100万元，运输费用为2万元，安装费用为1万元，因此该设备的初始确认价值为103万元。

(2)固定资产管理的特点主要体现在以下几个方面：首先，固定资产具有长期使用价值，其价值会在多个会计期间内逐渐转移至成本中，因此，固定资产管理需要考虑资产的使用寿命和折旧方法。据我国《企业会计准则》规定，固定资产的折旧方法主要有直线法、加速折旧法等。例如，某企业采用直线法对一台设备进行折旧，预计使用寿命为10年，无残值，则每年折旧额为10万元。其次，固定资产的价值较大，对企业生产经营影响深远，因此，固定资产管理需要严格的内部控制体系。据相关调查，我国企业固定资产损失率平均在3%左右，其中内部控制缺失是导致损失的主要原因之一。

(3)此外，固定资产管理具有复杂性。一方面，固定资产种类繁多，包括生产设备、房屋建筑物、无形资产等，不同类型的资产具有不同的管理特点。例如，生产设备需要定期维护和更新，房屋建筑物则需要关注其使用寿命和维护成本。另一方面，固定资产管理涉及多个部门和岗位，如采购部门、财务部门、生产部门等，需要各部门之间的协同配合。以某大型企业为例，该企业在2018年对固定资产进行了一次全面盘点，发现由于各部门之间沟通不畅，导致部分固定资产存在闲置和重复购置的情况，经过调整后，有效提高了固定资产的使用效率。

1.2固定资产管理内部控制的目标与原则

(1)固定资产管理内部控制的目标旨在确保固定资产的合理配置、有效使用和及时维护，以实现企业资产保值增值和经营效率的最大化。具体而言，这些目标包括：首先，通过内部控制，确保固定资产的购置、使用和处置等环节符合企业发展战略和经营目标，避免资源浪费和资产流失。例如，某企业通过建立严格的采购审批流程，确保了固定资产购置的合理性和必要性，降低了不必要的开支。其次，内部控制要保证固定资产的安全性和完整性，防止资产被盗、损坏或丢失。据我国相关数据显示，企业固定资产损失率较高，内部控制的有效性对于降低损失具有重要意义。最后，内部控制还需促进固定资产的合理折旧和税务合规，确保财务报表的真实性和准确性。

(2)固定资产管理内部控制的原则主要包括以下几方面：一是合法性原则，即固定资产管理活动必须符合国家法律法规和行业规范，确保企业合规经营。例如，某企业在购置固定资产时，严格按照国家规定的税收政策进行操作，避免了税务风险。二是效益性原则，要求固定资产管理活动应追求经济效益，提高资产使用效率。这包括优化资产配置、降低运营成本、提高资产回报率等。例如，某企业通过实施资产共享策略，有效提高了固定资产的使用效率，降低了运营成本。三是全面性原则，要求内部控制覆盖固定资产管理的各个环节，包括购置、使用、维护、处置等，确保管理活动的全面性和系统性。四是动态性原则，即固定资产管理内部控制应随着企业内外部环境的变化而不断调整和完善，以适应新的管理需求。

(3)在实施固定资产管理内部控制时，还需遵循以下原则：一是责任明确原则，要求明确各部门和人员在固定资产管理中的职责和权限，确保管理活动有序进行。例如，某企业将固定