《企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述》4600字.docx

企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述

目录

TOC\o1-2\h\u25515企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述 1

116971.1内部控制的内涵及相关理论 1

66561.1.1内部控制的定义 1

101451.1.2内部控制的影响因素 2

128041.1.3内部控制的相关理论 3

143931.2内部控制的基本结构与作用 3

143181.2.1基本结构 3

149731.2.2作用与分类 5

17339参考文献 6

内部控制的内涵及相关理论

内部控制的定义

内部控制理论起源于西方国家，上世纪工业的工业革命极大地提高了生产率，并且使生产关系更加复杂,从而导致了内部控制的出现?

内部控制的雏形是内部遏制理论,它最初是由西方资本主义国家所创造的,目的是能够在企业发展过程中更好地解释错误并规范操作程序?初步管理控制也是内部控制的理论,它由职责划分,会计记录和人员轮换这几个比较重要的部分组成?

内部控制的主要措施是为某些关键岗位设计防护措施,以确保经济组织资产安全的目的?1949年,美国审计委员会就内部控制理论发表了特别报告《内部控制:协调系统的要素及其对管理机构和注册会计师的重要性》?报告中明确指出:“内部控制的目的是确保资产的安全性和完整性,检查会计信息的可靠性和准确性,提高经营效率,促进管理部门执行既定的政策,组织计划以及一系列方法和措施?因此,审计委员会将内部控制分为两个部分:内部会计控制和内部管理控制?

会计控制用于保护资产的安全性和完整性以及会计信息的准确性和可靠性;而管理控制用于确保生产活动的有序发展,并帮助企业提高效从商业银行的利润表可以看出,其盈利来源主要包括三个部分:利差收入、中间业务收入、投资收入。由于政策的影响，中国商业银行的存贷款利息差额长期以来一直保持较大的差额，这一方面使得商业银行的生存环境较为宽松，另一方面也促成了中国商业银行以利息收入主导的盈利模式。在中国商业银行的收入中，80%以上的收入来源于利差收入，而非利差业务包括中间业务、投资业务以及其他业务的收入比例则较低，并且收入来源比较单一；正因为对利息这部分收入存在太强的依赖性，我国商业银行收入的提升存在诸多障碍，商业银行的市场化改革也不能顺利的进行。

对于大部分企业来说，其经营的主要目标是实现公司的利润最大化。商业银行的本质是金融企业，其运营的主要目标同样是实现银行的盈利，也就是实现银行资本的增值。商业银行的盈利能力主要反映了商业银行在一段时期内的收益情况和实现利润的多少。目前我国对商业银行盈利能力的评判指标有很多，比如总资产收益率、净资产收益率、成本收入比、非利息收入比、净利差、净息差等。

内部控制的影响因素

在《规范》中曾指出，企业的内部控制建设共有5个元素组成。

内部环境

内部环境是内部控制的基础条件，像一座大楼的地基，在不违反国家相关法律的章程下，它包含了合理的规章制度、权力责任的划分、人力的配置、企业文化等方面。对一个企业的未来发展，有着较为深刻的影响作用。

风险评估

风险评估就像是在排查安全隐患，主要针对的是员工、制度、发展目标等。可以从日常运行中，对工作质量和经营状态具体分析，找出可能存在的矛盾点自己风险，做出合理的解决和规避。

控制活动

控制活动是来源于风险评估的分析，对可能存在的风险进行研究，并做出相应的策略，降低或者避免风险，从而达到期望的目标。普遍存在于各个环节，属于内部控制的核心体现，特点是在不同的岗位，有着不同的职责控制，包括资产、绩效、预算等。

信息与沟通

信息的及时传达和有效沟通是企业各部门和各人之间正常行使工作的重要保障，在确定信息的准确性之下，方能有效推进外部工作。信息是连接员工之间沟通的介质，两者相辅相成，既独立又相互联系。信息和沟通都分为内部和外部两种，对于内部控制而言，有效的信息和良好的沟通是推动内部活动有效运行的前提，关系到各部门和各员工之间的良性运作。

内部监督

企业对内部的监察，是较为行之有效的，发现问题及时整改，在监督过程中，发现问题，修复缺陷。常规的监督分为日常监督和专项监督2项。日常监督主要是针对于日常开展的活动，具有普遍性，专项监督更倾向于定向性。

内部控制的相关理论

控制论

控制论是一门涉及范围较为广泛的学科，可以将它用于研究系统控制的规律中，常规意义来说，它包含了自动控制、人工智能、数学等领域，几乎涵盖了生活的方方面面。在内部控制中，存在着较为明显的差异，其作用是在不同部门和岗位之中优化分工。

内部控制发展初期时，人们采用最基本的控制方式，所涉及的活动在两人以上完成，虽然直观的减少了很多内部问题，可随着社会的发展，管理的越来越复杂化，简单的内检无法满足实际需求，因此内部控制得到了推广与应用。

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