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毕业设计（论文）

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审计发现的主要问题及整改情况

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审计发现的主要问题及整改情况

摘要：本文旨在探讨审计发现的主要问题以及整改情况。通过对某公司近几年的审计报告进行分析，总结出审计发现的主要问题，并提出相应的整改措施。文章首先对审计发现的主要问题进行了概述，包括财务报表的准确性、内部控制的有效性、风险管理等方面的不足。接着，针对这些问题，本文提出了相应的整改方案，并对整改措施的实施效果进行了分析。最后，对审计发现和整改情况进行了总结，为我国企业的内部控制和风险管理提供了参考。

随着市场经济的快速发展，企业规模不断扩大，业务种类日益繁多，财务管理、内部控制和风险管理等问题日益突出。为了提高企业运营效率和防范财务风险，审计作为一种重要的管理工具，在企业管理中发挥着越来越重要的作用。然而，审计过程中发现的问题往往对企业造成严重损失。因此，本文通过对审计发现的主要问题及整改情况的研究，旨在为企业提高内部控制和风险管理水平提供有益的参考。

一、审计发现的主要问题

1.1财务报表准确性问题

在财务报表准确性问题上，企业普遍存在以下三个方面的问题：

(1)资产负债表中的资产计量不准确。以某上市公司为例，该公司在2019年的年报中，对存货的计价采用了先进先出法，但由于市场价格的波动，实际存货价值高于报表价值。经过审计，发现公司存在虚增存货的现象，导致报表资产高估。根据审计师对市场价格的评估，存货实际价值约为8亿元，而报表中显示的价值仅为6亿元。

(2)利润表中的收入和成本费用确认不符合会计准则。某中小企业在2018年虚增销售收入5,000万元，通过虚构销售合同、提前确认收入等方式，使报表利润虚增。经审计核实，实际销售收入仅为3,500万元。此外，该公司在成本费用方面也存在不规范的问题，如虚构加班费、福利费等，导致成本费用被低估。

(3)现金流量表中的现金流量数据不准确。某互联网企业在2017年报告了大量的经营活动现金流入，但审计师发现，公司部分应收账款无法收回，且存在大额坏账准备计提不足的情况。经审计，实际经营活动现金流入应为1.5亿元，而报表显示的现金流入高达3亿元。这种情况严重影响了企业的现金流状况，对投资者决策产生了误导。

这些问题不仅损害了投资者的利益，还可能对企业的信用评级和融资能力产生负面影响，因此，提高财务报表的准确性对企业来说是至关重要的。

1.2内部控制有效性问题

(1)内部控制制度不健全是内部控制有效性问题的首要表现。以某制造业企业为例，该公司内部控制制度存在严重缺陷，主要体现在以下几个方面：首先，缺乏明确的职责分工和权限界定，导致各部门之间权责不清，工作流程混乱；其次，缺乏有效的风险评估机制，无法对潜在风险进行及时识别和评估；再次，缺乏严格的审批流程，部分业务决策缺乏足够的监督和制约。

具体案例中，该公司在采购环节存在内部控制漏洞，采购部门负责人利用职务之便，与供应商串通，以高于市场价的价格采购原材料，导致公司损失数百万元。此外，由于缺乏有效的审批流程，采购部门未经授权擅自采购了大量非必需品，增加了库存成本和管理难度。

(2)内部控制执行不到位是内部控制有效性问题的另一个重要方面。以某金融服务机构为例，该机构内部控制制度虽然较为完善，但在实际执行过程中，存在以下问题：一是员工对内部控制制度的理解不足，导致执行过程中出现偏差；二是内部控制制度未能与业务流程紧密结合，使得制度在实际操作中难以落实；三是内部控制制度执行缺乏监督和考核，导致员工对制度执行的不重视。

具体案例中，该机构在资金管理方面存在内部控制失效的情况。由于员工对内部控制制度的忽视，导致一笔大额资金被错误划拨至个人账户，给公司造成了巨大的财务风险。此外，由于缺乏有效的监督和考核机制，员工在执行内部控制制度时存在侥幸心理，导致内部控制制度形同虚设。

(3)内部控制信息化建设滞后是内部控制有效性问题的第三个方面。以某零售企业为例，该企业在内部控制信息化建设方面存在以下问题：一是信息系统不完善，无法满足内部控制需求；二是信息系统与业务流程脱节，导致内部控制信息无法及时传递和共享；三是信息化建设投入不足，使得内部控制信息化水平难以提升。

具体案例中，该企业在库存管理方面由于信息化建设滞后，导致库存数据不准确，进而影响了销售和采购决策。此外，由于信息系统与业务流程脱节，使得内部控制信息无法及时传递给相关部门，导致内部控制失效。这些问题严重制约了企业内部控制的有效性，对企业的发展产生了不利影响。

1.3风险管理问题

(1)风险识别不足是风险管理问题中的常见问题。某科技公司由于对新兴技术的快速发展缺乏预见性，