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会计思想道德风险点及防控措施

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会计思想道德风险点及防控措施

摘要：随着我国经济的快速发展，会计行业在市场经济中的地位日益重要。然而，会计思想道德风险的存在对会计行业的健康发展构成了严重威胁。本文首先分析了会计思想道德风险的主要表现，然后针对这些风险点提出了相应的防控措施，旨在为我国会计行业的健康发展提供有益的借鉴。

在市场经济条件下，会计信息是企业和投资者进行决策的重要依据。会计信息的真实性和可靠性直接关系到市场经济秩序的稳定。然而，近年来，会计造假、财务舞弊等事件频发，暴露出会计思想道德风险问题。本文从会计思想道德风险的表现入手，探讨其成因及防控措施，以期为我国会计行业的健康发展提供理论支持。

第一章会计思想道德风险概述

1.1会计思想道德风险的概念及特征

会计思想道德风险是指在会计职业活动中，由于会计人员道德素质不高、会计制度不完善、社会环境等因素的影响，导致会计信息失真、财务舞弊等不良行为的发生，从而对企业和整个社会造成不利影响的风险。这一风险具有以下显著特征：

(1)会计思想道德风险具有隐蔽性。由于会计工作涉及到大量的数字和复杂的会计处理，会计信息容易被操纵，风险的发生不易被察觉。例如，某企业通过虚增收入和隐瞒费用等手段，使得财务报表呈现出虚假的盈利状况，这种风险往往在财务报表公布后才能被揭示。

(2)会计思想道德风险具有复杂性。会计思想道德风险的产生往往涉及多种因素，包括会计人员的职业道德、企业的内部控制制度、社会环境等。例如，在2011年爆出的“中航油事件”中，由于公司内部控制制度不完善，加之部分会计人员道德沦丧，导致公司巨额亏损。

(3)会计思想道德风险具有广泛性。会计信息失真、财务舞弊等问题不仅会影响到企业的利益，还会对整个金融市场的稳定和投资者的信心产生严重影响。据《中国会计报》报道，2016年，我国上市公司中因会计造假被处罚的案例高达数十起，涉及金额数百亿元。这些案例反映出会计思想道德风险在会计行业中的普遍性。

综上所述，会计思想道德风险作为一种特殊的风险类型，其隐蔽性、复杂性和广泛性决定了防范和治理的难度。因此，加强会计职业道德建设、完善内部控制制度、强化社会监督等措施显得尤为重要。

1.2会计思想道德风险的类型及表现

(1)会计思想道德风险主要包括以下类型：虚假记载、误导性陈述、隐瞒或者篡改财务信息。虚假记载是指会计人员在编制会计凭证、会计账簿和财务报表时，故意编造虚假信息。例如，2015年某上市公司涉嫌通过虚假交易方式虚增收入，涉及金额高达10亿元。

(2)误导性陈述是指会计人员在提供会计信息时，故意隐瞒重要事实或者误导投资者。这类风险在金融行业尤为突出。据《中国证券报》报道，2019年，某知名金融公司因误导性陈述被监管机构罚款5000万元。

(3)隐瞒或者篡改财务信息是指会计人员在处理会计业务过程中，故意隐瞒实际发生的业务或者篡改业务金额。例如，2018年某上市公司涉嫌通过虚增存货、隐瞒费用等方式，将实际亏损伪装成盈利，误导投资者。这类风险不仅损害了投资者利益，也影响了市场秩序。

1.3会计思想道德风险的影响

(1)会计思想道德风险对企业和市场的影响是深远的。首先，它直接损害了企业的利益，导致企业财务状况失真，误导投资者和债权人，进而影响企业的融资能力和市场竞争力。例如，2016年某知名公司因会计造假被曝光后，股价暴跌，市值蒸发数十亿美元。

(2)会计思想道德风险对社会经济秩序的破坏性不容忽视。当会计信息失真时，投资者和消费者难以作出正确的决策，导致资源配置效率低下，甚至引发市场动荡。据《经济观察报》报道，2018年我国因会计造假案件导致的市场波动，使得投资者损失高达数千亿元。

(3)会计思想道德风险还可能对会计行业的声誉造成严重影响。一旦发生会计造假事件，整个行业的信任度将受到质疑，长此以往，将导致会计专业人才流失，影响会计行业的健康发展。例如，2001年的安然事件不仅导致安然公司破产，还使得全球会计行业信誉受损，多家大型会计师事务所遭受重创。

第二章会计思想道德风险的成因分析

2.1会计人员道德素质不高

(1)会计人员道德素质不高是导致会计思想道德风险的重要原因之一。在现实中，部分会计人员缺乏职业道德意识，对法律法规和行业规范的理解和遵守程度不足。例如，一些会计人员在面对利益诱惑时，可能会选择违反职业道德，进行虚假记账、篡改财务数据等行为。

(2)会计人员道德素质不高往往与个人价值观和职业操守有关。在当前社会环境下，一些会计人员可能受到拜金主义、享乐主义等不良风气的影响，导致其职业道德观念淡薄