营业税改征增值税专题培训课件.ppt

营业税改征增值税专题培训;讲课目录;讲课目录;讲课目录;讲课目录;讲课目录;讲课目录;

第一局部营改增概况介绍;外购的非增值工程包括：

〔1〕原材料、燃料、动力等

〔2〕外购的生产经营用固定资产;方法：税款抵扣制，凭票抵税

公式：应纳税额=销售额×税率-进项税额;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——两税并行，重复征税严重;营改增的原因——次贷危机影响;4个子目

陆路运输

水路运输

航空运输

管道运输;;

;?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点过渡政策的规定?;;

第二局部营改增的主要税制安排;在中华人民共和国境内提供交通运输业和局部现代效劳业效劳的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。;在中华人民共和国境内提供交通运输业和局部现代效劳业效劳的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。;在中华人民共和国境内提供交通运输业和局部现代效劳业效劳的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。;在中华人民共和国境内提供交通运输业和局部现代效劳业效劳的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。;增值税纳税人的划分;增值税纳税人的划分;试点纳税人因地税部门移交营业额数据争议认定一般纳税人问题

国税机关按照地税提供2021年3月至2021年2月营业额数据，认定试点纳税人超过一般纳税人标准，应当认定一般纳税人，但试点纳税人对营业额数据存有异议，不愿办理认定手续的，可依纳税人意见暂不认定。“营改增〞实施后由相关部门进行后续调查，根据纳税人销售额实际情况予以认定。

依据：山东省国家税务局?营业税改征增值税政策指引〔一〕?;试点纳税人因地税部门移交营业额数据争议认定一般纳税人问题

另外，如果国税部门掌握了试点纳税人2021年7月31日前连续12个月的实际营业额，且到达了一般纳税人资格认定标准，那么国税部门可以通知该试点纳税人及时到国税部门办理一般纳税人资格认定等手续。

依据：山东省国家税务局?营业税改征增值税政策指引〔一〕?;增值税纳税人的划分;符合一般纳税人条件的纳税人应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。;增值税一般纳税人的认定;符合一般纳税人条件的纳税人应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。;增值税一般纳税人的认定;试点实施前〔2021年8月1日〕已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税效劳的试点纳税人，不需要重新申请认定,由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?,告知纳税人。;试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及

应税效劳的，应税货物及劳务销售额与应税效劳销售额分别

计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。;试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税

偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管

税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。;注意：

1、应税效劳年销售额超过规定标准的其他个人不属于

一般纳税人;

2、不经常提供给税效劳的非企业性单位、企业和个体

工商户可选择按小规模纳税人纳税。

3、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税

人后，不得转为小规模纳税人。;单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否那么，以承包人为纳税人。;境外单位和个人在境内提供给税效劳

〔在境内未设有经营机构〕;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;应税效劳范围;增值税征收率为3%;境内的单位和个人提供的以下效劳适用零税率：

1、国际运输效劳

2、向境外单位提供的研发效劳和设计效劳

〔不包括对境内不动产提供的设计效劳〕;境外单位或者个人在境内提供给税效劳，在境内未设有经营

机构的，扣缴义务人计算应扣缴税额公式：;适用简易计税方法的还有：

1、试点一般纳税人，以试点实施前购进或自制的有形动产为标的物提供经营租赁的，试点期间可以选择适用简易方法计算缴纳增值税。

2、未与我国政府达成双边运输免税安排的