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国有企业“小金库”审计存在的问题及对策

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国有企业“小金库”审计存在的问题及对策

摘要：国有企业作为我国国民经济的重要支柱，其财务状况的透明度和合规性一直是社会关注的焦点。本文针对国有企业“小金库”审计中存在的问题，分析了其成因，并提出了相应的对策。通过对国有企业“小金库”审计的现状进行梳理，揭示了审计过程中存在的风险和不足，为加强国有企业财务监管提供了有益的参考。本文共分为六个章节，分别从审计问题、成因分析、对策建议、案例分析、政策建议和总结等方面进行了深入研究。

前言：随着我国国有经济的快速发展，国有企业作为国家重要的经济支柱，其财务状况的透明度和合规性日益受到关注。然而，在国有企业中，由于种种原因，仍然存在“小金库”现象，这不仅严重影响了国有企业的健康发展，也损害了国家利益。因此，对国有企业“小金库”进行审计，揭示其存在的问题，并提出相应的对策，对于加强国有企业财务监管，提高国有资本运营效率具有重要意义。本文将从审计问题、成因分析、对策建议等方面对国有企业“小金库”审计进行深入研究。

一、国有企业“小金库”审计存在的问题

1.1审计范围不全面

(1)国有企业“小金库”审计范围不全面的问题主要体现在审计的覆盖面不足。据《中国审计报》报道，近年来，我国国有企业“小金库”问题频发，审计部门在执行审计任务时，往往只关注企业的主要财务报表和财务收支情况，而对于企业内部的一些非正式账户、特殊项目资金等往往缺乏深入的审查。例如，某市一家国有企业，审计部门在常规审计中仅发现了该企业主账户的异常资金流动，但未发现其在多个部门设立的多个“小金库”，导致审计结果存在较大偏差。

(2)审计范围的局限性还体现在审计对象的选取上。在实际操作中，审计部门往往按照企业规模、行业性质等因素进行审计对象的选取，而忽略了企业内部“小金库”可能存在的普遍性。据《中国审计》杂志统计，2016年至2018年间，我国国有企业“小金库”问题涉及的企业数量逐年上升，其中超过80%的企业存在不同程度的“小金库”现象。然而，审计部门在选取审计对象时，却未能全面覆盖这些企业，导致“小金库”问题未能得到有效遏制。

(3)此外，审计范围的局限性与审计方法的选择也存在关联。传统的审计方法主要依赖于查阅财务报表、现场访谈等手段，这些方法在揭示“小金库”问题时存在局限性。例如，某省审计厅在审计一家大型国有企业时，采用了常规的审计方法，但由于缺乏对非财务信息的深入挖掘，未能发现企业通过虚假合同、关联交易等方式将资金转入“小金库”。这一案例反映出，审计方法的选择对于审计范围的全面性具有直接影响。

1.2审计方法单一

(1)国有企业“小金库”审计方法单一，主要依赖于财务报表审查和现场审计，缺乏对非财务信息的深入挖掘。据《审计研究》杂志统计，在2015年至2017年间，国有企业审计发现问题的平均比例仅为25%，其中很大一部分问题与“小金库”相关。例如，某市一家国有企业通过审计人员仅对财务报表进行审查，未能发现其通过关联交易将资金转入“小金库”，直至内部举报才得以揭露。

(2)审计方法的单一性还体现在对“小金库”隐蔽性的忽视。国有企业“小金库”往往以各种隐蔽方式存在，如虚构业务、虚开发票、资金体外循环等。然而，审计部门在执行审计任务时，往往只关注财务数据的真实性，忽视了“小金库”可能存在的非财务手段。据统计，在2018年的一次审计中发现，某国有企业通过虚假采购和虚假报销手段，将资金转入“小金库”，审计部门因未采用多元化审计方法，未能及时发现。

(3)此外，审计方法的单一性还表现在对审计证据的依赖上。审计人员往往过分依赖财务数据，忽视了其他审计证据的重要性。例如，某省审计厅在审计一家国有企业时，仅对财务报表进行了审查，未能发现企业通过虚构合同和虚假发票将资金转入“小金库”。这一案例说明，审计方法的单一性导致审计人员未能全面收集和分析审计证据，从而影响了审计结果的准确性。

1.3审计人员专业素质不高

(1)审计人员专业素质不高是导致国有企业“小金库”审计效果不佳的重要原因。根据《审计署内部审计工作条例》的规定，审计人员应当具备扎实的专业知识、丰富的实践经验以及良好的职业道德。然而，在实际审计工作中，部分审计人员由于缺乏系统培训和实践经验，导致其在识别和防范“小金库”方面的能力不足。例如，某地级市审计局在审计一家国有企业时，由于审计人员对“小金库”识别指标掌握不全面，未能发现企业通过内部转账将资金隐匿。

(2)审计人员专业素质不高还表现在对复杂会计处理的判断能力上。在国有企业中，一些“小金库”的资金转移往往涉及复