现金流量表编制.pptVIP

经营活动现金流量日常经营活动是含义和范围最广泛的活动，是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括：销售商品，提供劳务，组织产品生产，进行经营管理，购买材料物资，购买商品，接受劳务，修理各项资产，经营租赁，广告宣传，售后服务，交纳税款，支付职工薪酬以及各种不属于投资活动和筹资活动的特殊项目，如支付或收取各种经营违约款、罚没款，接受或支付各种赞助款，捐赠现金利得和捐赠现金支出，自然灾害造成的流动资产损失等等。在所有上述经营活动中发生的现金流入量和流出量，均为经营活动现金流量。经营活动现金流量的各项目及其内容：销售商品、提供劳务收到的现金；投资性房地产收到的租金收入；收到的税费返回；收到其他与经营活动有关的现金；2、3、4相加＝经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工和为职工支付的现金；支付（缴纳）的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金；6、7、8相加＝经营活动现金流出小计流入小计减流出小计＝经营活动产生的现金流量净额四、现金流量表的填列及编制方法直接法和间接法直接法，是指通过现金流入和现金流出的主要类别直接列示现金流量表主表中各项目的现金流量的方法。间接法，是指通过对权责发生制的净利润进行调整，取得经营活动产生的现金流量净额的方法。现金流量表补充资料应采用间接法反映经营活动产生的现金流量情况，以对现金流量表中采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。工作底稿法、T型账户法和分析填列法这三种方法的共同特点，均是根据资产负债表和利润表项目数据以及其他相关资料为基础，将权责发生制下的会计信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从而编制现金流量表。具体来说，工作底稿法和T型账户法，均主要采用编制调整分录的方式将权责发生制下的会计信息调整为收付实现制下的现金流量信息。调整分录实质上是按照本期经济业务发生时的会计分录的同方向和累计汇总金额以及相应报表项目名称所作的分录。调整分录一般可以根据利润表和资产负债表各项目并结合本期发生的经济业务，依次逐项编制调整分录。特点，工作量大，适用于全面审计。分析填列法是直接根据利润表和资产负债表各项目并结合本期发生的经济业务，通过对权责发生制会计信息的调整，且采用计算公式，分析计算现金流量表各项目金额，并据以编制现金流量表的一种方法。重要公式：(公式中均为报表项目余额或发生额)销售商品、提供劳务收到的现金＝本期对外销售商品提供劳务的（营业收入＋增值税销项税）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款年初余额）－本期计提的坏账准备－本期因贴现或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额－本期销售商品、提供劳务的现金折扣额－（债务重组中减少的应收账款和应收票据金额－重组中收到的现金金额））＋分期销售的长期应收款（年初余额－期末余额）或者：（若公式中应收账款为账户余额）销售商品、提供劳务收到的现金＝本期对外销售商品提供劳务的（营业收入＋增值税销项税）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款年初余额）－本期核销的坏账损失＋本期收回前期已核销的坏账损失－本期因贴现或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额－本期销售商品、提供劳务的现金折扣额－（债务重组中减少的应收账款和应收票据金额－重组中收到的现金金额）＋分期销售的长期应收款（年初余额－期末余额）销售商品、提供劳务收到的现金＝本期对外销售商品提供劳务的（营业收入＋增值税销项税）＋（应收账款贷方发生额－应收账款借方发生额）＋（应收票据贷方发生额－应收票据借方发生额）＋（预收账款贷方发生额－预收账款借方发生额）－本期核销的坏账损失＋本期收回前期已核销的坏账损失－本期因贴现或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额－本期销售商品、提供劳务的现金折扣额－（债务重组中减少的应收账款和应收票据金额－重组中收到的现金金额））＋分期销售的长期应收款（贷方发生额－借方发生余额）－未实现融资收益（贷方发生额－借方发生额）【注】资产类：期初－期末＝贷方发生额－借方发生额负债类：期末－期初＝贷方发生额－借方发生额购买商品、接受劳务支付的现金＝本期销售商品提供劳务的营业成本＋本期购买商品接受劳务的增值税进项税＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款年初余额）－除购买商品接受劳务以外的本期“存货”借方发生额＋除结转营业成本以外的本期“存货”贷方发生额＋本期计提的存货跌价准备－（债务重组中减