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第八章控制

第二节企业控制内容的五个要素

三、控制活动

4.调节和复核

调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措

施。业绩复核是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目

标的完成情况，并对其中的差异，以确定哪些纠正行动是必要的。

5.财产保护控制

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物

保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制的人员接触和处置财产。

6.预算控制

预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权

限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

7.营运分析控制

营运分析控制要求企业建立营运情况分析制度，管理层应当综合运用生产、投资、筹

资、财务等方面的信息，通过对比分析、趋势分析等方法，定期开展营运情况分析，发现

存在的问题，及时查明并加以改进。

8.绩效考评控制

以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

【例题1·单选题】甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名和1名出

纳。甲公司下列日常运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的是（）。（2011

年）

A.出纳不能负责登记银行账

B.财务章、企业法人章分别由出纳和保管

C.财务经理虽然不负责编制任何凭证，但必须复核、出纳编制的全部凭

证

D.财务经理复核由人员按月编制的银行存款余额调节表，并异常调节项目

【答案】D

【解析】本题考核的是控制活动的类型。出纳可以负责登记银行账，所以，选项A

错误；预防性控制是指为了防止错误和舞弊的发生而实施的控制，选项B、C属于预防性控

制；侦察式控制，是指当错误或舞弊发生时能够加以识别而进行的控制，选项D属于侦察

式控制。

【例题2·多选题】甲公司管理层为了改进完善控制，正在重新检查本公司现有的

职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有()。（2011

年）

A.财务部同时担任采购部的主管

B.记录存货明细账的人员同时负责存货的实物管理

C.行政部经理兼任工会

D.销售部经理同时负责客户信用的评估与销售合同的签订

【答案】ABD

【解析】本题考核的是不相容职务分离控制的内容。不相容职务分离控制要求企业全面

系统地分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有性的活动发生或未被查出。企

业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制来实现这

一目标。行政部门经理负责企业的行政管理业务，工会只负责工会工作，并

不会涉及到企业的行政业务，所以这两个职务不属于不相容职务；选项A、B、D都属

于不相容职务。

【例题3·多选题】下列各项甲公司控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的

控制有()。（2011年）

A.在与客户谈判过程中，甲公司业务员将尽量降低到客户最希望的程

度，以降低客户因金额过大而发生拒付款项的可能性

B.在与新客户建立业务关系前