风险管理：第五章 内部控制与评价.pptx

第五章内部控制与评价

;;5.1正确理解内部控制;第二节现代内部控制发展的启示;失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣;案例分析与警示;5.2内部环境构成要素分析;公司治理结构;公司监控机制;内部环境是实施内部控制的基础;5.3资金控制;资金控制的重要性;资金管理风险;资金控制要点;;18岁的黄某中专毕业后被分配进某工程公司第三分公司财务科工作，出任某项目部出纳兼会计。某天，他与公司另一项目负责人一起吃饭时，对方轻声告诉他：“我们项目部有人冒充领导签字报销没有被发觉。”黄某听后心里顿时一动。之后，他陆续拿来自己和朋友、同学吃饭的发票，依葫芦画瓢，描上领导的签名后就给报销了。几次“小打小闹”竟无人察觉，他胆大起来，干脆从饭店讨来空白发票，一报就是几千元。黄某以业务招待费的名义，先后十多次假冒领导签字，虚报了2万余元费用。;黄某参与赌博输钱以后并没有悬崖勒马，而是又想到了公款，他以为“还是以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不会被发觉的”。于是，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了1.95万元金额，在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。凭着这张手续齐全的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金——1.95万元。1.95万元在投进赌场后没多久又输光了。失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金80余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达40万元！除此之外，他还挪用了由他保管的10余万元备用金。

一笔笔公款先后被黄某投进了赌场，但却是屡战屡败，他输光了90多万元公款。;上述案例反映出有的企业资金控制和内部审核制度相当薄弱，没有完善的职务分离控制和内部审核制度，致使黄某这样的小出纳一错再错。

在资金控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。

收入不入账，搞账外账，私设“小金库”，危害极大！;某省一位资深的银行领导干部王某??在某年6月底，为了本部门的小团体利益，逃避上级部门的资金监管，私自将3000万元公司收入打到了账外账上，私设“小金库”。他们先后以集资抄股分红利的名义分钱，以发放“劳务费”的名义发钱，以全体职工入保险再退保的方式分钱。据检察机关查证：在短短一年时间里，他们以所谓集资名义分红利达48次，瓜分掉账外资金550余万元，几乎平均每周分钱一次。这个只有25名职工的公司，却私分国有资产总额高达740万元，其中最多的获益60余万元，就连公司唯一的临时勤杂工也分得17万元的红利和奖金。当然，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人犯罪案，被判处有期徒刑3年，缓刑3年。;5.4采购控制;采购控制的重要性;采购控制风险;采购控制关键点;案例分析与警示;;5.5存货控制;存货控制的重要性;K公司的规模较小，存货管理集中在一个大仓库内，里面分设原材料、低值易耗品、产成品三个仓库，有简易的隔离设施。每个仓库有一个保管员专门负责，这个人负责存货的验收、入库、记账、发出、盘点等日常存货的管理工作。

由于仓库人手少、管理松懈，账实不符和串库情况存在，而公司财务科只要求每个仓库每年末盘点一次，并以各仓库保管员年末编制的盘点表上的实盘数为准，调整财务上有关存货的账面记录。

年报审计时，审计人员发现，盘点表上只有保管员一个人签字，实际盘点数与财务账面期末数的差异均作为盘盈盘亏处理后计入当期损益，既没有原因分析，也没有报批手续和领导签字，财务账户处理的依据就是仓库保管员年末编制的盘点表。据说这样的作法已成习惯，所以没有人提出过疑义。但是，每年的盘亏大于盘盈，而且数额较大，询问财务人员，说不清原因；询问仓库保管员，说有时侯生产领用存货没有及时办理手续造成的，究竟是什么原因？具体数额多少？不得而知。;5.6销售控制;销售控制的重要性;;5.7固定资产控制;固定资产控制的重要性;;;;5.8投资控制;投资控制的重要性;对子公司的内部控制;

韩国大宇集团曾是世界级的跨国大企业。总裁金宇中于1967年靠借款1万美元创业，历经艰辛30年成为韩国第二大产业集团。1997年列世界100强第18位，但债务500亿美元，是资本的5倍。1998年总资产650亿美元，销售额600亿美元，居韩国出口第一。大宇集团所属企业41家、海外公司600多家，雇员20万，一半在海外。规模越大，越能立于不败之地吗？！

被成功冲昏头脑的金宇中通过疯狂扩张创造“鼎盛”。他不顾专家的警告，靠“借贷式经营”，大肆举债兼并其他企业，却疏于结构调整。这种赌博式的冒险加上亚洲金融风暴的影响，使之陷入资金周转的危