第十章 行为税法.pptx

第十章行为税法;本章学习要点;第二节车辆购置税;PART01;PART01;第一节车辆购置税概述

一、车辆购置税的概述

（一）车辆购置税的概念

车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。;（二）车辆购置税的特点;二、车辆购置税的征税对象、纳税人和税率;车辆购置税征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体范围规定如下：

1.汽车：包括各类汽车。

2.摩托车。

3.电车。

4.挂车。

5.农用运输车。

（详情见书）

;（二）车辆购置税的纳税义务人;（三）车辆购置税的税率;三、车辆购置税的计税依据;车辆购置税的计税依据有以下几种情况：;（二）进口自用应税车辆计税价格的确定;（三）其他自用应税车辆计税价格的规定;（四）最低计税价格作为计税依据的确定;根据纳税人购置应税车辆的不同情况,国家税务总局对以下几种情形应税车辆的最低计税价格规定如下:

(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

(2)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。

;四、应纳税额的计算;（一）购买自用国产应税车辆应纳税额的计算

;4.销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。

5.购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

6.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支计算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。

;例题;解析：

（1）购买者随购买车辆支付的工具件和零配件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税，以防止纳税人采取“化整为零”方式侵蚀税基。

（2）支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。

（3）代收款项应区别征税。题目中??收保险费的发票由汽车销售公司（受托方）开具，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；

（4）该汽车销售单位给张某开具的发票金额中包含增值税税款，计算应纳车辆购置税时，应换算为不含增值税税额的计税价格。

计税价格=（220000+2500+4500+7000）÷（1+17%）=200000（元）

应纳税额=200000×10%=20000（元）;

纳税人进口自用的应税车辆应纳税额的计算公式为：

应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率;例题;解析：

虽然4S店本月进口商务车9辆，但是只对其自用的2辆征收车辆购置税。当月销售的由取得商务车自用的一方纳税，展厅待售的3辆暂时无需缴纳。因此：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

=40×（1+25%）÷（1—20%）×2=125（万元）

应纳税额=组成计税价格×税率

=125×10%=12.5（万元）;（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算;例题;（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算;例题;2.未按规定缴税车辆应补税额的计算;五、车辆购置税的税收优惠;;5.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税；

6.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、减税：

（1）从2014年9月1日到2017年年底，对获得许可在中国境内销售(包括进口)的纯电动以及符合条件的插电式(含增程式)混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。

（2）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。;（二）车辆购置税的退税;六、车辆购置税的征收管理;1.纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：

（1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；

（2）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

;2.车辆购置税的纳税申报车辆购置税实行一车一申报制度。;3.纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。;4.免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让发应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。;5.纳税人办理纳税申报时应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：

（1）纳税人身