第十章财务控制.pptx

1财务管理主编朱莉云第十章财务控制学习目标：通过本章的学习，了解财务控制的概念、特征、编制基础和种类；掌握责任中心的定义、各责任中心的业绩评价方法和评价指标的计算；明确内部转移价格的概念和确定方法。

2财务管理主编朱莉云第一节财务控制概述一、财务控制的含义和特征（一）财务控制的含义控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。在企业的经济控制系统中，财务控制系统是最具有连续性、系统性和综合性的子系统。

3财务管理主编朱莉云第一节财务控制概述（二）财务控制的特征1.以价值控制为手段2.以综合经济业务为控制对象3.以现金流量控制为日常控制的内容

4财务管理主编朱莉云第一节财务控制概述二、财务控制的基本原则1.目的性原则2.充分性原则3.及时性原则4.认同性原则5.经济性原则6.客观性原则7.灵活性原则8.适应性原则9.协调性原则10.简明性原则

5财务管理主编朱莉云第一节财务控制概述三、财务控制的基础（一）组织保证（二）制度保证（三）预算目标（四）会计信息（五）信息反馈系统（六）奖罚制度

6财务管理主编朱莉云第一节财务控制概述四、财务控制的种类（一）按控制的时间，分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。（二）按控制的主体，分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。（三）按控制的依据，分为预算控制和制度控制。（四）按控制的对象，分为收支控制和现金控制（或货币资金控制）。（五）按控制的手段，分为定额控制和定率控制，也可以称为绝对控制和相对控制。

7财务管理主编朱莉云第二节责任中心一、责任中心的概念所谓责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。二、责任中心的特征（一）责任中心是一个责权利结合的实体（二）责任中心具有承担经济责任的条件（三）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的（四）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动（五）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算

8财务管理主编朱莉云第二节责任中心三、成本中心（一）成本中心的概念成本中心是其责任者只对其成本负责的单位，即只对成本或费用负责的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。（二）成本中心的类型1.基本成本中心和复合成本中心2.技术性成本中心和酌量性成本中心

9财务管理主编朱莉云第二节责任中心（三）成本中心的特点成本中心相对于利润中心和投资中心有自身的特点，主要表现在：1.成本中心只考评成本费用而不考评收益2.成本中心只对可控成本承担责任

10财务管理主编朱莉云第二节责任中心可控成本与不可控成本凡是责任中心能够控制其发生及其数量的成本称为可控成本；凡是责任中心不能控制其发生及其数量的成本称为不可控成本。可控成本必须同时具备以下四个条件：（1）可以预计，即成本中心能够事先知道将发生哪些成本以及在何时发生；（2）可以计量，即成本中心能够对发生的成本进行计量；（3）可以施加影响，即成本中心能够通过自身的行为来调节成本；（4）可以落实责任，即成本中心能够将有关成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。

11财务管理主编朱莉云第二节责任中心（四）成本中心的考核指标成本中心业绩考评的主要内容是将实际成本与责任成本进行比较，确定两者差异的性质、数额以及形成的原因，并根据差异分析的结果，对各责任中心进行奖惩，促使各责任中心调整行为误差，保证责任的完成。成本中心的考核指标包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）×100%

12财务管理主编朱莉云第二节责任中心四、利润中心（一）利润中心的概念一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。

13财务管理主编朱莉云第二节责任中心（二）利润中心的类型1.自然的利润中心，指在外界市场上销售产品或提供劳务取得实