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中财I会计分录汇总情况.pdf

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中财会计分录汇总

一、货币资金

掌握:

(1)货币资金的概念及范围

(2)现金管理的内控制度

(3)现金清查的分录(盘盈、盘亏)

(4)银行存款余额调节表的编制

现金盘亏现金盘盈

(1)借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

(1)借:库存现金

贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

贷:库存现金(2)借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

(2)借:其他应收款一应收现金短缺款(张三)贷:营业外收入一盘盈利得

【或其他应收款一应收保险赔款、管理费用】

【或其他应付款一应付现金溢余(李四)】

贷:待处理财产损溢

二、应收票据

/

应收票据科目下核算的是“商业汇票”

1.收到票据借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

2.持有票据期间,计提借:应收利息

带息票据的利息

贷:财务费用

注意:

应收票据利息二面值票面利率X(持有月份(或持有天数

a)X/12)/360)

b)持有月份(天数)即:票据的计息期

计算票据的计息期时,承兑日(即:可理解为“开票日”)和到期日两天算一天。

3.票据承兑借:银行存款

贷:应收票据

应收利息

4.票据的背书①计提截至转让日尚未计提的票据利息

转让

借:应计利息(至转让日尚未计提的利息)

贷:财务费用

②转让票据(假设背书该票据是为了采购原材料)

借:原材料

应交稅费一一应交增值税(进项税)贷:应收票据(票据面值)

应收利息(已计提的利息)

5.票据贴现

不带追索权的票据贴现带追索权的票据贴现

S计提尚未计提的票据利息①计提从出票日至贴现日的票据利息

借:应收利息借:应收利息

贷:财务费用•••

(注意:在貼现前票据持有人的账面可能已贷:财务费用

经计提了部分应收利息,因此这里计提的仅

(注意:截至贴现日,票据持有人的账面

仅是尚未计提的票据利息)

应计提自出票日到贴现日的利息,若还没

②贴现有计提,此时应补提。)

借:银行存款(贴现收入)②贴现

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