中财I会计分录汇总情况.pdf

中财会计分录汇总

一、货币资金

掌握：

(1)货币资金的概念及范围

(2)现金管理的内控制度

(3)现金清查的分录(盘盈、盘亏)

(4)银行存款余额调节表的编制

现金盘亏现金盘盈

(1)借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

(1)借：库存现金

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

贷：库存现金(2)借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

(2)借：其他应收款一应收现金短缺款(张三)贷:营业外收入一盘盈利得

【或其他应收款一应收保险赔款、管理费用】

【或其他应付款一应付现金溢余(李四)】

贷：待处理财产损溢

二、应收票据

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应收票据科目下核算的是“商业汇票”

1.收到票据借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

2.持有票据期间，计提借：应收利息

带息票据的利息

贷：财务费用

注意：

应收票据利息二面值票面利率X（持有月份（或持有天数

a）X/12）/360）

b）持有月份（天数）即：票据的计息期

计算票据的计息期时，承兑日（即：可理解为“开票日”）和到期日两天算一天。

3.票据承兑借：银行存款

贷：应收票据

应收利息

4.票据的背书①计提截至转让日尚未计提的票据利息

转让

借：应计利息（至转让日尚未计提的利息）

贷：财务费用

②转让票据（假设背书该票据是为了采购原材料）

借：原材料

应交稅费一一应交增值税（进项税）贷：应收票据（票据面值）

应收利息（已计提的利息）

5.票据贴现

不带追索权的票据贴现带追索权的票据贴现

S计提尚未计提的票据利息①计提从出票日至贴现日的票据利息

借：应收利息借：应收利息

贷：财务费用•••

（注意：在貼现前票据持有人的账面可能已贷：财务费用

经计提了部分应收利息，因此这里计提的仅

（注意：截至贴现日，票据持有人的账面

仅是尚未计提的票据利息）

应计提自出票日到贴现日的利息，若还没

②贴现有计提，此时应补提。）

借：银行存款（贴现收入）②贴现

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