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中财会计分录汇总
一、货币资金
掌握:
(1)货币资金的概念及范围
(2)现金管理的内控制度
(3)现金清查的分录(盘盈、盘亏)
(4)银行存款余额调节表的编制
现金盘亏现金盘盈
(1)借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
(1)借:库存现金
贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
贷:库存现金(2)借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
(2)借:其他应收款一应收现金短缺款(张三)贷:营业外收入一盘盈利得
【或其他应收款一应收保险赔款、管理费用】
【或其他应付款一应付现金溢余(李四)】
贷:待处理财产损溢
二、应收票据
/
应收票据科目下核算的是“商业汇票”
1.收到票据借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
2.持有票据期间,计提借:应收利息
带息票据的利息
贷:财务费用
注意:
应收票据利息二面值票面利率X(持有月份(或持有天数
a)X/12)/360)
b)持有月份(天数)即:票据的计息期
计算票据的计息期时,承兑日(即:可理解为“开票日”)和到期日两天算一天。
3.票据承兑借:银行存款
贷:应收票据
应收利息
4.票据的背书①计提截至转让日尚未计提的票据利息
转让
借:应计利息(至转让日尚未计提的利息)
贷:财务费用
②转让票据(假设背书该票据是为了采购原材料)
借:原材料
应交稅费一一应交增值税(进项税)贷:应收票据(票据面值)
应收利息(已计提的利息)
5.票据贴现
不带追索权的票据贴现带追索权的票据贴现
S计提尚未计提的票据利息①计提从出票日至贴现日的票据利息
借:应收利息借:应收利息
贷:财务费用•••
(注意:在貼现前票据持有人的账面可能已贷:财务费用
经计提了部分应收利息,因此这里计提的仅
(注意:截至贴现日,票据持有人的账面
仅是尚未计提的票据利息)
应计提自出票日到贴现日的利息,若还没
②贴现有计提,此时应补提。)
借:银行存款(贴现收入)②贴现
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