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XX集团税务自查操作指引

为完善税务风险管控机制，营造良好税企环境，防范内外部重大税务风险，XX集团根据当前业务所涉及的主要税种类型制定了税务自查操作指引，内容如下。

第一部分增值税检查内容及指引

增值税征税项目包括门票收入、商品销售收入、餐饮服务收入、旅游附加服务收入等。

一、进项税额

（一）查用于抵扣进项税额的各种扣税凭证是否真实合法。

检查指引：

1.核对增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书是否已通过税务增值税发票服务平台认证；

2.代扣代缴增值税是否与税款申报系统核对一致，代扣代缴增值税仅能在代缴当月抵扣。代扣代缴增值税主要为在主管税务机关代非居民企业缴纳的增值税。

注意事项：

1.检查旅客运输车票、行程单是否为注明旅客身份信息的票证，且旅客是否均为本公司员工，期末核对旅客运输服务发票台账与账面税额一致。其中特别注意，航空旅客运输进项税额的计税基础是“票价+燃油附加费”，不应包含民航发展基金和其他税费。

2.企业向非居民企业支付或者到期应支付特许权使用费、接受非居民企业在中国境内提供劳务均需按税法规定代扣代缴增值税、企业所得税等。

3.2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额。检查免税农产品的可抵扣进项税额是否为发票金额*扣除率。

4.通行费电子普票可以在发票认证平台直接勾选抵扣。

（二）查发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。

检查指引：发生退货或取得销售折让时，已抵扣的专票是否开具红字信息表并作进项转出，期末核对开票系统、纳税申报系统、账面转出是否一致，与账面差异是否已编制差异调节表。

注意事项：发生退货时，检查退库单确认是否商品已退库，未抵扣的发票直接退回。

（三）查从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额，是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

检查指引：检查经营业务相关合同条款，核实从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期进项税额。

注意事项：从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入如未冲减当期的进项税额，可考虑计入当期收入缴纳销项税。

（四）查用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产是否在取得当期转出。

检查指引：

1.简易计税的项目一般为2016年4月30日前的不动产出租取得的租赁收入；

2.免征增值税项目包含如2020年疫情对生活服务业免征增值税等；

3.集体福利（面向全体员工）包含如企文活动等购买的物资、发放给员工的防暑降温物资等。

注意事项：企业购买的用于发放给员工的防疫、劳保等物资的进项税可以抵扣。

（五）查非正常损失的购进货物，包括产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务是否在取得当期转出。

检查指引：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。不包括因自然灾害导致的损失，如由于地震、台风、海啸等不可抗力造成的货物损毁形成的物资损失。

注意事项：经营商品盘亏、供应商不赔付的报损商品，进项税额须转出。

（六）查非正常损失的不动产和不动产在建工程，以及该不动产和不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否在取得当期转出。

（七）查购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，是否在取得当期转出。

检查指引：

1.企业接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用的进项税是否在取得当期转出；

2.取得的餐饮服务和娱乐服务的发票是否均为普票，若为专票，是否在取得当期转出。

（八）查对符合进项税加计抵减政策的经营事项，是否按规定实施。

检查指引：对符合进项税加计抵减政策的事项，是否按规定实施，相关事项是否已在主管税务机关备案，无需备案的是否留存备查资料。

如财政部税务总局《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号，以下简称“财税87号公告”）对生活服务业纳税人增值税加计抵减单独作出政策规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

二、销项税额

（一）查销售收入是否完整及时入账。

检查指引：

1.是否存在现金收入不按规定入账的情况，可检查销售系统、现金缴款单与银行到账金额是否一致。

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