终结审计与审计报告-广东金融学院.pptVIP

根据X公司董事会股利分配方案，以1999年12月3113总股本20，000万股(每股面值1元)为基数，每10股送2股，派现金0．60元。对送股不做调整分录。对拟派发的现金股利1200万元(20000万元×0．6÷10)，建议做如下的调整分录：借：利润分配—应付普通股股利1200万贷：应付股利1200万根据X公司董事会股利分配方案，资本公积每重0股转1股。则共转股本2000万元(20000X重÷10)建议做如下审计调整分录：借：资本公积—其他资本公积2000万01贷：股本2000万02[答案]本章复习提示本章近三年来年平均考分为13．5分，与第十四章一起并列各章之冠。是事关考试成败的关键章节。具体来说，在每年考试中所考核的客观题平均不少于3个，且绝大多数客观题的内容集中在编制审计报告前的准备工作、期后发现的事实和特殊目的的审计报告等审计意见以外的内容上；简答题相对较多，在历年考试中涉及简答题高达9点次，高居各章之首，所涉及的内容主要集中报告的结构比较等方面；综合题平均每年一题，涉及的综合题更高达23点次，可谓“一枝独秀”，主要内容为针对具体事项或情况确定审计意见的类型并起草审计报告，确定审计差异、列示调整分录、确定审计意见等。建议大家在复习时至少应把握以下重点内容：重点了解审计差异的概念、分类以及在编制审计工作底稿方面的特殊要求，熟练掌握如何依据账户、交易类别的重要性及会计报表层的重要性确定是否建议被审计单位调整已发现的审计差异(***)。熟悉试算平衡表的编制技术(*)。1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48％降至10％，Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991---1998年原按权益法核算已计人投资损失中的属于38％的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益，Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的调整建议，Y公司拒绝接受。1999年度，Y公司以108元松斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17％)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元松斤oY公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。1999年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4．2％、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(1999年12月31日尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行进行了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值为15万元，累计折旧13万元，双方协议做价1．8万元，差额0．2万元已记人当期损益oA和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露，Y公司拒绝接受。01要求：02假定Y公司分别只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)种情况，A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。(2000年，12分，其中第十三章3．0分，第十四章3．0分，本章6．0分)03[答案]就Y公司存在的第(1)种情况而言，A和B注册会计师应当发表无法表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分生产经营业务由在国外的S公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60％。[答案]该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和(会计处理方法的)一贯性。注：按2003年教材，本段内容应有改动。详见教材。就Y公司存在的第(2)种情况而言，A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下：经审计，我们发现，1999年1月1日，贵公司的被投资公司W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48％下降至10％，因而对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991～1998年按照原权益法核算已计人投