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第十一章生产与存货循环的审计

本章考情分析：

本章属于点章，在考试中多次在存货的及存货的监中大量出题，

并且得分不。近几年考试中连续考核存监的简答题。应注意掌握存货的、存货

内控、存货的价等相关知识。

本主变化：

本章内容在2017年进行了大度重新改写、整合，并将由3节改为5。

本本框架结构：

第一节生产与存货循环的特点

、不业类型存货性质

、涉及的要与会录

（）总体流：

和安排生产（生通单）发出原材料（领发料凭）生产产品（计工单）

核算产品成本（成本）产成品入库及（入单、存货明账）发出产成

品（单、存货明细账）存货盘点（存货盘指令、点表及）计提

存货跌价准备（存货货龄分析表）

（）与存货循环所涉及的单据和录

包括：（1个方）

.产令（★★★产划部编）

生产指令又称“任务通知单”或“产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务

的文件，用以通知供应部组织材料，产车组织产品制造，部组织成

本计算。

2.领发料凭

如：材发汇总表、领料、限领、领料登、退料单等。

3.量和录

常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知

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、产细表、废通知等。

.工薪汇总表及工薪费分配表

5.材料分配表

6.分配汇总表

7.成本计

8.成品入库单和出库单

9.存货明账

10.存货点指令、点表及点

1.存货货龄分表

第二节生产与存货循环的业务活动和相关的控制

、了生产与存货的业务动和相关内控制

师通常通过实施下列程序，了解生产和存货循环的务活动和关控制：

1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括部门、仓储部

门、人和务部的员工和管理人员；

2.获取并阅读企业的相关务流图或内控制手册等资料；

3.观察生产和存货循环中特定控的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库

并办理手续；

4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等；

5.实施穿，即追踪一笔在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种

产成品，追踪该产品制定生产、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。

表2本循环涉及的类、财务报表项、业务活动及

见主要凭和会录汇总表

及的财务

类别务活动