税法：第六章 个人所得税法.ppt

【例题】王某为一著名教授，7月份，至外地某大学演讲两次，分别取得演讲费3000元和5000元。请计算其应纳个人所得税税额。【答案】应纳税额＝（3000+5000）×（1-20%）×20%＝1280（元）五、稿酬所得应纳税额的计算（一）应税所得额：定额或定率扣除费用每次收入不超过4000元的，扣除800的费用每次收入4000元以上的，扣除20%的费用（二）次的规定1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（三）税率20%，但减征30%【例题】中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

请计算孙某应缴纳的个人所得税。【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：

①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝6720（元）

②小说连载应纳个人所得税＝（3800-800）×20%×（1-30%）＝420（元）（四）对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得；因工作原因在本单位刊物出版发表作品取得的所得为工薪所得，在外单位刊物出版发表作品取得的所得为稿酬所得（五）两人或两人以上合写一本书，按每人取得稿酬，各自分别计算应纳税额练习1：某作家2月在杂志上发表小说，取得稿酬3800元，2月15日起将该小说连载10天，每天稿酬450元应纳税额=（3800-800）×14%+450×10×（1-20%）×14%=924元六、特许权使用费所得应纳税额的计算（一）应税所得额：定额或定率扣除费用每次收入不超过4000元的，扣除800的费用每次收入4000元以上的，扣除20%的费用（二）税率20%（三）计算公式为：

1、每次收入不足4000元的

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20%

2、每次收入在4000元以上的

应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1-20%）×20%

案例：王某取得一项自动化专利技术，2006年3月将该技术许可甲公司使用，获得特许权使用费5万元，甲公司当月一次性付清款项，试计算王某转让该项专利技术使用权应缴纳的个人所得税。答案：应缴纳的个人所得税＝50000×（1-20％）×20％＝8000元（四）税率没有加征或减征的规定（五）以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入分次支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（六）作者将自己则文字作品手稿原件或复印件拍卖取得所得，按特许权使用费所得纳税。个人拍卖除文字作品手稿原件或复印件外的其他财产取得的所得，按财产转让所得纳税（一）应税所得额：定额或定率扣除费用每次收入不超过4000元的，扣除800的费用每次收入4000元以上的，扣除20%的费用（二）次的规定：以一个月内取得的收入为一次（三）税率20%（四）计算公式为：

1、每次收入不足4000元的

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20%

2、每次收入在4000元以上的

应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1-20%）×20%

七、财产租赁所得应纳税额的计算（五）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下项目：（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）

（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）（六）个人出租房产应纳税所得额的计算公式：（1）每次月收入不超过4000元的：（2）每次月收入额超过4000元的：应纳税所得额＝每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元应纳税所得额＝[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）注意