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基层行政事业单位内部控制研究

一、基层行政事业单位内部控制概述

(1)基层行政事业单位内部控制是指在行政事业单位内部，通过制定和实施一系列规范和制度，确保单位资产的安全、完整和有效利用，保障财政资金的安全运行，防止和减少财务风险，提高行政事业单位的管理效率和公共服务的质量。随着我国财政体制改革的不断深化，基层行政事业单位内部控制的重要性日益凸显。据相关数据显示，截至2020年底，全国基层行政事业单位内部控制覆盖率已达到95%以上，内部控制制度的健全性得到显著提高。

(2)基层行政事业单位内部控制主要包括预算管理、资产管理、政府采购、合同管理、内部审计等方面。以预算管理为例，基层行政事业单位预算编制、执行、监督等环节的内部控制对于规范预算行为、提高预算资金使用效益具有重要意义。例如，某基层行政事业单位通过建立健全预算管理制度，实现了预算编制的科学性、执行的严肃性和监督的全面性，有效提高了预算资金的使用效率。

(3)在内部控制实践中，基层行政事业单位也面临着一些挑战。如预算执行过程中存在随意性、资产管理不透明、政府采购不规范等问题。以某基层行政事业单位的资产管理为例，由于缺乏有效的内部控制措施，导致资产闲置、浪费现象严重，甚至出现资产流失的情况。因此，加强基层行政事业单位内部控制，提高内部控制水平，是当前行政事业单位管理工作的迫切需要。

二、基层行政事业单位内部控制现状分析

(1)目前，基层行政事业单位内部控制建设取得了一定成效，但仍存在一些问题。据调查，约80%的基层行政事业单位已建立内部控制制度，但实际执行效果不尽如人意。例如，在预算管理方面，部分单位预算编制不够科学，执行过程中存在随意调整现象，导致预算约束力不足。数据显示，2021年全国基层行政事业单位预算执行率仅为85%，较上年有所下降。

(2)在资产管理方面，基层行政事业单位内部控制存在明显不足。据统计，全国基层行政事业单位资产闲置率约为30%，部分单位甚至高达50%。以某基层行政事业单位为例，由于缺乏有效的资产管理制度，导致大量资产长期闲置，不仅浪费了公共资源，还影响了单位正常运转。此外，资产流失现象也较为严重，部分单位资产流失率高达10%。

(3)在政府采购方面，基层行政事业单位内部控制也存在诸多问题。一方面，部分单位政府采购流程不规范，存在违规操作现象；另一方面，部分供应商利用关系网，通过不正当手段获取政府采购项目，导致市场公平竞争环境受到破坏。据相关数据显示，2020年全国基层行政事业单位政府采购违规案件数量较上年增长20%，反映出内部控制亟待加强。

三、基层行政事业单位内部控制存在的问题

(1)基层行政事业单位内部控制中，预算编制和执行的不规范性是突出问题之一。很多单位预算编制缺乏前瞻性和科学性，执行过程中也常出现预算调整，缺乏严格的审批程序，导致预算控制力不强。例如，某市基层行政单位在2021年预算执行中，因预算调整导致实际支出超出原预算近30%。

(2)资产管理方面的问题也较为突出。部分单位资产管理意识薄弱，缺乏有效的资产管理制度，导致资产闲置、浪费甚至流失现象时有发生。以某县基层行政单位为例，2019年至2021年间，该单位资产闲置率超过20%，且有10%的资产存在流失风险。

(3)在采购管理方面，基层行政事业单位内部控制存在采购流程不规范、监管不到位等问题。一些单位在采购过程中，存在暗箱操作、关系采购等现象，损害了公共资源的合理配置。例如，某市基层行政单位在2020年政府采购过程中，因违规操作被查处，涉及金额达数百万元。

四、基层行政事业单位内部控制优化策略

(1)为了优化基层行政事业单位内部控制，首先应当强化预算管理。预算编制应更加科学合理，确保预算编制的前瞻性和准确性。例如，通过引入零基预算编制方法，某基层行政单位在2022年的预算编制中，实现了预算支出的精准控制，预算执行率达到了98%。此外，建立严格的预算执行监控机制，对预算执行过程中的任何调整进行严格审批，确保预算的严肃性和权威性。

(2)在资产管理方面，基层行政事业单位应建立完善的资产管理制度，包括资产的采购、使用、维护和处置等环节。通过实施资产信息化管理，实现资产的全生命周期跟踪。例如，某县基层行政单位引入了资产管理系统，实现了资产从采购到处置的全程监控，有效降低了资产闲置率和流失率。同时，加强资产审计，定期对资产进行盘点和评估，确保资产的真实性和安全性。

(3)优化采购管理是提升基层行政事业单位内部控制的关键。应建立健全政府采购制度，规范采购流程，确保采购活动的公开、公平、公正。例如，某市基层行政单位在2022年实施了政府采购改革，引入了电子化采购平台，实现了采购过程的透明化。此外，加强采购人员的专业培训，提高采购人员的业务素质和职业道德，减少人为因素对采购