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加强行政事业单位内部控制的做法研究

第一章内部控制概述

(1)内部控制作为组织管理和风险防范的重要手段，在全球范围内受到广泛关注。近年来，随着我国经济体制的深化改革，行政事业单位内部控制建设得到了迅速发展。根据我国财政部的相关统计数据显示，截至2020年底，全国行政事业单位内部控制建设覆盖面达到95%以上，内部控制制度体系逐步完善。然而，在内部控制实际运行过程中，部分单位仍存在内部控制意识薄弱、制度执行不力等问题。

(2)内部控制的目标在于提高行政事业单位的资金使用效率、规范财务管理、防范舞弊和预防腐败。以某省某市级教育部门为例，通过建立健全内部控制体系，该部门在2019年度成功避免财务风险1.5亿元，节约财政资金0.2亿元。此外，内部控制的有效实施还有助于提升单位形象，增强公众对政府公共服务的信心。

(3)行政事业单位内部控制的内容主要包括预算管理、资金管理、采购管理、资产管理、人力资源管理等方面。预算管理作为内部控制的核心，其规范程度直接影响到内部控制的实施效果。以某市级财政局为例，通过对预算执行过程进行实时监控和跟踪分析，发现并纠正预算偏差5000万元，有效提高了财政资金使用效率。同时，通过加强采购、资产、人力资源等领域的内部控制，行政事业单位的运营风险得到了有效控制。

第二章行政事业单位内部控制现状分析

(1)当前，我国行政事业单位内部控制建设取得了一定成效，但整体水平仍存在不足。一方面，部分单位内部控制意识淡薄，缺乏对内部控制重要性的认识，导致内部控制制度形同虚设。另一方面，内部控制制度设计不够完善，缺乏针对性和可操作性，难以适应实际工作需求。此外，内部控制执行力度不足，监督检查机制不健全，使得内部控制制度难以发挥应有的作用。

(2)在预算管理方面，行政事业单位普遍存在预算编制不科学、执行不严格、调整不规范等问题。以某市为例，通过对2018年至2020年预算执行情况的调查分析，发现预算执行率平均仅为85%，预算调整频繁，预算编制与实际需求脱节。这些问题导致财政资金使用效率低下，浪费现象严重。

(3)在资金管理方面，部分行政事业单位存在资金使用不规范、账目混乱、资金挪用等问题。例如，某县财政局在2019年对全县行政事业单位进行专项审计时，发现5家单位存在违规使用资金、虚列支出等问题，涉及金额达3000万元。此外，在资产管理、采购管理、人力资源管理等方面，也存在类似问题，反映出行政事业单位内部控制建设亟待加强。

第三章内部控制制度设计与实施

(1)内部控制制度的设计应遵循全面性、针对性、有效性和可操作性的原则。以某省某市级教育局为例，该局在内部控制制度设计过程中，首先对内部控制的五个要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）进行了全面梳理，确保制度覆盖所有业务领域。在此基础上，针对教育行业的特殊性，该局制定了包括预算编制、资金使用、采购管理、资产管理等方面的具体制度，确保内部控制措施与业务流程紧密结合。

(2)实施内部控制制度时，行政事业单位需注重以下几个方面：一是加强内部控制培训，提高全体员工对内部控制的认识和执行力；二是建立内部控制责任制，明确各部门、各岗位的职责权限；三是利用信息技术手段，如财务软件、ERP系统等，提高内部控制实施的效率和效果。以某市级医院为例，通过引入财务软件，实现了对药品采购、医疗设备购置、药品库存等环节的实时监控，有效防范了药品回扣、设备采购腐败等问题。

(3)在内部控制制度的实施过程中，定期评估和持续改进是确保制度有效性的关键。某市财政局每年对内部控制制度实施情况进行评估，评估结果作为下一年度内部控制工作的重要参考。通过评估，发现并纠正了预算管理、资金使用、采购管理等方面的不足，提升了内部控制的整体水平。此外，结合国家政策和单位实际情况，行政事业单位应不断优化内部控制制度，以适应不断变化的内外部环境。

第四章内部控制风险防范与应对措施

(1)针对行政事业单位内部控制风险，防范措施应从风险评估、风险控制和风险监督三个方面入手。首先，通过定期开展风险评估，识别和评估潜在风险，为风险控制提供依据。例如，某市级水利局通过风险评估，识别出水利工程建设中的质量风险、进度风险和资金风险，并制定了相应的风险应对策略。

(2)在风险控制方面，应采取多种措施，包括但不限于建立风险预警机制、实施内部控制措施、加强监督检查等。以某市公共资源交易中心为例，通过建立风险预警机制，对招标投标过程中的异常行为进行实时监控，有效防范了围标串标等风险。同时，中心还实施了严格的采购流程控制，确保采购活动的公开、公平、公正。

(3)风险监督是内部控制风险防范的重要环节。行政事业单位应建立健全内部审计制度，定期对内部控制制度执行情况进行审计，确保内部控制措施得到有效执行。例如，某市审