企业内部控制与风险防范.pptVIP

企业内部控制

与风险防范1

问题：从我国局部知名企业的破产看企业内部控制制度的建设2

?第一章、企业内部控制的全面分析

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〔二〕会计系统确认并记录所有真实的交易及时充分详细的描述交易经营价值计量确定经营方式时间适当披露〔三〕控制程序交易授权职责划分凭证与记录控制资产接触与记录使用独立稽核4

内部控制的开展历程及我国企业内控现状内部控制开展的几个阶段：〔一〕萌芽期－－内部牵制查访错弊职务别离和帐目核对钱、帐、物为主要会计控制对象〔二〕开展期－－内部会计控制与内部管理控制组织方案业务授权资产接触信息保证〔三〕成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构控制环境分析评估控制活动信息与沟通监督5

我国企业的内部控制现状现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。原因分析：重经营、轻管理重产品销售、轻战略经营重资本经营，轻金融风险防范重网络硬件建设、轻软件建设重人才引进、轻人员监督和培训重会计信息、轻控制环境建设我国企业内部控制推行的难点：内部控制根底薄弱缺乏统一的内部控制标准法律意识不强内部控制人员素质不高我国法律法规不健全6

企业内部控制设计的总体思路：借鉴内部控制理论参考内部控制范例根据内部控制法规结合企业管理实际定期评价、修改企业内部控制遵循的五条具体规那么：相互牵制原那么协调配合原那么称式定位原那么本钱效益原那么整体结构原那么7

内部控制设计的四大步骤：确定控制目标〔1〕维护财产物质的完整性〔2〕保证会计信息的准确性〔3〕保证财务活动的合法性〔4〕保证经营决策的贯彻执行〔5〕保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性〔6〕保证国家法律法规的遵守执行整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施8

内部控制的划分方式：

1.信息处理控制系统

(1)手工信息控制系统

(2)计算机信息控制系统

2.货币资金控制系统

(1)现金控制系统

(2)银行存款控制系统

3.存货控制系统

(1)采购控制系统

(2)存储控制系统

(3)领发控制系统

4.固定资产控制系统

(1)固定资产购置控制系统

(2)固定资产退出控制系统

(3)固定资产折旧控制系统

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1.??风险与内控的关系风险的概念：管理风险〔市场、财务、生产风险〕政治风险创新风险风险的控制：实施风险权限管理建立风险控制责任制度建立风险预警系统开展风险识别制定工程风险评估和工程责任控制制度建立风险分析制度建立风险报告制度12

内部控制的类型:预防性控制：〔事前〕是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，如：职责别离、监督性检查、各种校验，检查性控制：〔事后〕是把已经发生和存在的错误检查出来的控制纠正性控制：〔事后后〕是把检查出来的错弊进行处理的控制。如：计算机处理采购业务指导性控制：是为了实现有利结果而采取的控制补偿性控制：如果某些环节比较薄弱，或者比较重要，而需要采取的控制措施。如：应收帐款风险较大，就需要采取信用额度控制〔预防性〕，还要采取定期对帐的措施〔补偿性〕13

1.5企业内部控制的10种方法1、组织规划控制：职务不兼容制度(1)杜绝交叉任职(2)领导班子分设管理控制机构；(1)法人治理结构;(2)管理部门设置2、授权批准控制；(1)批准范围;(2)批准层次(3)批准的责任;(4)批准的程序3、全面预算控制：(1)预算体系的建立;(2)预算的编制和审定;(3)预算的下达及落实(4)预算执行的授权;(5)预算执行的监控(6)预算差异的分析和调整(7)预算业绩的考核14

1.5企业内部控制的10种方法15

1.5企业内部控制的10种方法16

设计内部控制应遵循的五条具体准那么〔1〕相互牵制原那么〔授权、执行、记录、保管、核对〕〔2〕协调配合原那么〔3〕程式定位原那么〔4〕本钱效益原那么〔5〕整体结构原那么企业内部控制应处理好的关系：〔1〕协调好控与被控的关系〔2〕正确理解内部控制与内部会计监督的关系〔3〕正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系〔4〕正确处理传统内部控制与新型内部控制方式的关系〔5〕正确处理企业内部控制效果与控制本钱的关系〔6〕正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系17

1、控与被控的关系分析：控与被控永远是一对矛盾的统一体，协调好它们的关系应把握：〔1〕瞄准主要目标，有的放矢〔2〕善于抓住战机〔3〕把自己置于受控的地位〔4〕根据变化不断调整控制思路控点与控面的分析：严谨的内部控制制度，应是对企业经营活动的全方位控制，同时对重要方面和环节进行重点控制；重要控制点：