资产负债表主要项目填列方法.pptVIP

戴德明林钢赵西卜主编财务会计学中国人民大学商学院会计系应收账款项目＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额－按应收账款余额计提的坏账准备预收账款项目＝应收账款所属明细科目贷方余额＋预收账款所属明细科目贷方余额在资产负债表中的预付账款、应付账款项目的填列方法预付账款项目＝应付账款所属明细科目借方余额＋预付账款所属明细科目借方余额应付账款项目＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额资产负债表“期末余额”的填列方法详解1.货币资金项目根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个科目期末余额合计数填列2.应收账款项目根据应收账款和预收账款所属明细科目期末借方余额合计填列（如有“坏账准备”，应扣除其余额之后填列）即所谓“收加收，付加付；借加借，贷加贷”3.预付账款项目根据预付账款和应付账款所属明细科目的借方余额合计填列根据其他应收款科目的期末（借方）余额的合计数减去坏账准备中根据其他应收款计提的坏账准备后的余额填列其他应收款项目根据应收票据科目期末余额填列应收票据项目根据材料采购、在途物资、原材料、生产成本、库存商品、委托加工物资、发出商品、周转材料、加或减材料成本差异科目期末余额合计数，减去存货跌价准备科目余额后的金额填列存货项目贰壹叁01反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本（一般，若“待处理流动资产净损益”科目期末未处理，报表时挂在“其他流动资产”项目中）其他流动资产项目02根据持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用科目期末余额中将于1年内（含）到期（或摊销完毕）的金额合计填列一年内到期的非流动资产项目03根据可供出售金融资产科目期末余额与可供出售金融资产减值准备科目的差额填列可供出售金融资产项目01根据持有至到期投资科目期末余额与持有至到期投资减值准备科目的差额，扣除将于1年内到期的部分后的金额填列持有至到期投资项目03根据长期股权投资科目期末余额与长期股权投资减值准备科目期末余额的差额填列长期股权投资项目02根据长期应收款科目期末余额扣除将于1年内到期部分，减去未确认融资收益科目期末余额后的差额填列长期应收款项目按成本计量时：根据投资性房地产科目期末余额与投资性房地产累计折旧科目期末余额按公允价值计量时：根据投资性房地产科目期末余额与投资性房地产减值准备科目期末余额的差额填列投资性房地产项目根据固定资产与累计折旧、固定资产减值准备科目的期末余额抵减填列固定资产项目根据在建工程科目期末余额与在建工程减值准备科目期末余额的差额填列在建工程项目根据商誉科目期末余额与商誉减值准备科目期末余额抵减填列商誉项目04根据研发支出——资本化支出科目期末余额填列开发支出项目03根据无形资产与累计摊销、无形资产减值准备科目期末余额抵减填列无形资产项目02根据工程物资科目期末余额与工程物资减值准备科目期末余额的差额填列工程物资项目0101长期待摊费用项目根据长期待摊费用科目期末余额扣除将于一年内摊销完毕的部分后的金额填列02其他非流动资产项目反映除以上资产以外的其他长期资产。一般包括国家委托企业代保管的“特准储备物资”，还有银行冻结存款、代处理海关罚没物资、税务纠纷冻结物资、未决诉讼冻结财产等03固定资产清理项目根据固定资产清理科目期末借方余额填列；若为贷方余额，则以“－”号填列04应付账款项目根据应付账款、预付账款所属明细科目的贷方余额合计数填列（见前）01根据应收账款、预收账款所属明细科目的贷方余额合计数填列（见前）24.预收账款项目02根据应付工资的期末贷方余额直接填列；如果应付职工薪酬为借方余额，以“－”号填列25.应付职工薪酬项目03根据应交税费科目期末贷方余额直接填列；如果应交税费科目为借方余额，表示多交的税费，以“－”号填列26.应交税费项目04根据应付股利科目贷方余额填列；若该科目为借方余额，以“－”号填列27.应付股利项目

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