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财税[2016]36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件1.营业税改征增值税试点实施办法.doc附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc总局公告2016年第13号关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告“营改增”商务辅助服务行业重点关注商务辅助服务——征税范围商务辅助服务包含：企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。商务辅助服务

（新增）企业管理服务5%6%经纪代理服务人力资源服务安全保护服务服务小类征收品目原营业税税率增值税税率税率增值税税率（一般纳税人）：纳税人发生应税服务，税率为6％。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税征收率（小规模纳税人）3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。一般纳税人、小规模纳税人相关知识基本规定?纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。因此，针对商务辅助服务业中以前差额缴纳营业税的行业，也应以全额收入作为认定标准。当销项税额小于进项税额时，目前的做法是将差额结转下期继续抵扣。3124一般计税方法的应纳税额?一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：?应纳税额=当期销项税额－当期进项税额?一般纳税人、小规模纳税人相关知识进项税额：01必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；02产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务；03需取得合法凭证：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。04非正常损失的各类资产4（详见财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条）5不得抵扣的进项税：1用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的；2购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；3下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。010302注意：应纳税额=销售额×征收率?C简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：?B简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：?D简易计税方法的应纳税额?A销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）?E一般纳税人、小规模纳税人相关知识营业税属于价内税，对全部营业额收取。例：提供应税服务，取得收入100元，营业税税率5%应交营业税=100x5%=5增值税属于价外税，计算时需转换为不含税销售额123654一般纳税人：销项税额=100/（1+6%）X6%=5.66元，在此基础上抵扣进项税额。小规模纳税人：100/（1+3%）x3%=2.91例：提供应税服务，取得收入100元，增值税税率6%应纳税额计算企业所得税采用核定征收（按收入核定应税所得额）方式的企业，应注意申报的“收入总额”为全额。国税函【2009】377号：“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入02010304应纳税额计算申报期限：申报期限是每个申报期终了后的15日内（遇节假日顺延）一般纳税人：按月申报，例如5月份的收入，6月15日（节假日顺延至6月25日）前申报小规模纳税人：按季度申报，例如二季度（5、6月份）应该在7月15日前申报税款所属期：每个自然月的月初至月底申报期个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点（目前为月销售额3万元）的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人按季度申报的，起征点（免征额）为9万元。税收减免优惠政策不动产分期抵扣总局公告