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[单位名称]会计核算管理办法

第一章总则

第一条为规范本单位的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于本单位及所属各分支机构、部门的会计核算活动。

第三条单位会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提，遵循客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。

第二章会计机构与人员

第四条单位设立独立的会计机构，负责组织、领导和管理本单位的会计核算工作。会计机构应配备具备相应专业知识和技能的会计人员，明确其岗位职责，确保会计核算工作有序进行。

第五条会计人员应持有会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务素质。

第六条会计人员应严格遵守职业道德规范，做到诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密。对不称职或违反职业道德的会计人员，应及时予以调整或处理。

第三章会计核算基础工作规范

（一）会计凭证

第七条会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

第八条原始凭证必须具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证应真实、合法、有效，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定人员的签名或盖章。

第九条记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容应包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人签名或盖章等。记账凭证应按编号顺序连续填制，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（二）会计账簿

第十条会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第十一条总账应按照一级会计科目开设账户，进行总分类核算，一般采用订本式账簿。明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，进行明细分类核算，可采用活页式或卡片式账簿。日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，应采用订本式账簿，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

第十二条启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期等，并在扉页上附启用表，详细记录账簿启用信息及经管人员一览表。记账人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

（三）财务报表

第十三条财务报表是反映单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。单位应按照国家统一会计制度的规定，定期编制并对外报送真实、完整的财务报表。

第十四条财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表本期与上期的有关数字应当相互衔接。

第四章会计核算流程

第十五条经济业务发生后，业务经办人员应及时取得或填制原始凭证，并送交会计部门审核。

第十六条会计人员对原始凭证进行审核，主要审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性，对于审核无误的原始凭证，据以编制记账凭证；对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十七条记账凭证经审核人员审核无误后，交记账人员记账。记账人员根据审核后的记账凭证，按照会计账簿登记规则，将经济业务记录于相应账簿。

第十八条期末，结账前应进行账项调整，将本期应负担的费用、应确认的收入等全部入账，确保各会计期间收入与费用的配比。结账时，应结出各账户本期发生额和期末余额，并进行试算平衡。

第十九条根据核对无误的账簿记录，编制财务报表，经会计机构负责人、单位负责人审核签章后，按规定报送有关部门和单位。

第五章主要会计业务核算

（一）资产核算

第二十条货币资金核算：单位应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度。现金收支应做到日清月结，确保库存现金账实相符；银行存款应及时核对账目，每月至少编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应及时查明原因，进行处理。

第二十一条应收款项核算：应收款项包括应收账款、应收票据、