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2025年初级会计考试题库试题及答案(完整版)

选择题

1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。

A.工程物资

B.发出商品

C.固定资产

D.无形资产

答案：B

解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A工程物资、选项C固定资产、选项D无形资产属于非流动资产；发出商品是企业已经发出但尚未确认销售收入的商品，属于流动资产，所以选B。

2.企业发生的下列各项税费中，不应记入“税金及附加”科目的是（）。

A.消费税

B.增值税

C.印花税

D.城市维护建设税

答案：B

解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算，所以选B。

填空题

1.会计基本假设包括会计主体、______、会计分期和货币计量。

答案：持续经营

解析：会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2.企业采用实际成本核算原材料，购入材料验收入库时，借记“原材料”科目，贷记“______”科目（不考虑增值税）。

答案：在途物资

解析：在实际成本法下，材料尚未验收入库时，先通过“在途物资”科目核算，待材料验收入库时，从“在途物资”科目转入“原材料”科目，所以贷记“在途物资”科目。

判断题

1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理。（）

答案：正确

解析：由于固定资产的价值较高、使用期限较长，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的。企业出现盘盈的固定资产，通常是由于企业以前会计期间少计、漏计等原因形成的，因此，应作为前期差错进行更正处理。

2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）

答案：错误

解析：企业出售交易性金融资产时，无需将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出。因为出售时的投资收益已经包含了公允价值变动的影响，所以不需要再单独进行结转。

解答题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，商品已发出，并已向银行办妥托收手续。该批商品的成本为30000元。12月15日，乙公司发现该批商品存在质量问题，要求给予5%的销售折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。要求：编制甲公司相关的会计分录。

答案：

（1）2024年12月1日销售商品时：

借：应收账款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）6500

借：主营业务成本30000

贷：库存商品30000

（2）12月15日发生销售折让时：

销售折让金额=50000×5%=2500（元）

增值税折让税额=2500×13%=325（元）

借：主营业务收入2500

应交税费——应交增值税（销项税额）325

贷：应收账款2825

2.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业2024年度应纳税所得额和应交所得税。

答案：

（1）应纳税所得额的计算：

国债利息收入属于免税收入，应从利润总额中扣除；税收滞纳金罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款

=30020+10

=290（万元）

（2）应交所得税的计算：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

=290×25%

=72.5（万元）