项目八借款业务岗位核算.pptVIP

1项目八借款业务岗位核算本项目要点任务1短期借款核算任务2长期借款核算本章难点长期借款核算

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。企业借入的短期借款，构成企业的一项负债（金融负债）。注：借款需要偿还本金，还要付利息，利息一般情况计入财务费用。短期借款概念取得借款时借：银行存款贷：短期借款短期借款的会计处理任务1短期借款

2.确认利息费用在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。（1）第一个月计提利息借：财务费用贷：应付利息（2）第二个月计提利息借：财务费用贷：应付利息若是每个月付息借：财务费用贷：银行存款

第三个月支付本季度的利息01借：应付利息（前两个月的利息）02财务费用（本月的利息）03贷：银行存款04借款到期时05企业短期借款到期偿还本金06借：短期借款07贷：银行存款08注：短期借款是金融负债09

在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。第一个月计提利息借：财务费用贷：应付利息第二个月计提利息借：财务费用贷：应付利息若是每个月付息借：财务费用贷：银行存款确认利息费用

举例说明课本

课堂练习4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。

4月1日借：银行存款500000贷：短期借款5000004月30日借：财务费用1500贷：应付利息[500000X3.6%/12=1500]5月31日借：财务费用1500贷：应付利息1500练习参考答案

6月30日支付利息借：应付利息3000财务费用1500贷：银行存款4500注：一般情况下，利息是计入财务费用的，但需要经过1年以上（含1年）的建造才能达到预定可使用的固定资产，则计入在建工程借：在建工程贷：应付利息

长期借款的定义01——长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。02一年以下（含一年）短期借款任务2长期借款

01长期借款的科目设置02长期借款——本金——利息调整

长期借款的会计处理取得借款时（借钱）借：银行存款贷：长期借款—本金如果有差额用“长期借款—利息调整”平衡

计算利息借：在建工程财务费用贷：应付利息利息计入在建工程的条件：长期借款用于固定资产建造工程的建造时间必须在一年以上（含一年）工程达到预定可使用状态前不满足条件计入财务费用

付息借：应付利息贷：银行存款

借：长期借款—本金还本金贷：银行存款

例题讲解

资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，2008年2月18日开始动工，2009年4月30日，工程完工。为建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：3月1日，借入三年期借款100万元，存入银行。年利率为6%，到期还本，每年年末付息。将3月至12月借款利息费用予以资本化。12345三年后，长期借款到期，偿还借款本金。要求：根据上述经济业务，编制该企业有关会计分录。12月31日，支付本年长期借款利息。课堂练习一

01取得借款时02借：银行存款100000003贷：长期借款—本金100000004将3月至12月借款利息费用予以资本化05利息=1000000×6%/12×10=5000006借：在建工程5000007贷：应付利息500000812月31日，支付本年长期借款利息09借：应付利息5000010贷：银行存款50000

三年后，长期借款到期，偿还借款本金01借：长期借款—本金100000002贷：银行存款100000003

项目八借款业务岗位核算四、业务题下列习题中，除特别说明外，均为一般纳税企业，增值税税率17%。习题一目的：练习短期借款的核算。资料：甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。(1) 4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。(2) 4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(3) 5月31日，按年利率3.6%