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2025费用类科目明细科目

费用类科目涵盖企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

主营业务成本

原材料成本：指构成产品实体的各种原料及主要材料，比如生产家具用的木材、生产服装用的布料等。对于制造业企业，原材料成本是主营业务成本的重要组成部分。以汽车制造为例，钢材、橡胶、玻璃等原材料的采购费用会直接计入该明细。企业需要根据生产产品的实际用量，按照一定的方法（如加权平均法、先进先出法等）计算原材料成本。

人工成本：支付给直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴和补贴等。包括基本工资、加班工资、绩效奖金等。例如，电子厂生产线上工人的薪酬就是主营业务成本中的人工成本。企业应根据考勤记录、工资计算表等资料，准确核算人工成本。

制造费用分摊：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，需要按照一定的分配方法分摊到产品成本中。制造费用包括车间管理人员的工资、车间设备的折旧费、水电费、机物料消耗等。如一家食品加工厂，车间的水电费需要按照各产品的生产工时或产量等比例分摊到不同产品的主营业务成本中。

其他业务成本

出租固定资产折旧：企业将闲置的固定资产出租给其他单位使用，按照规定计提的折旧费用计入其他业务成本。例如，企业将闲置的厂房出租，每月按照厂房的折旧方法计算的折旧额就是其他业务成本中的出租固定资产折旧。

出租无形资产摊销：当企业出租无形资产时，应将无形资产的摊销额计入其他业务成本。比如，企业将自己拥有的商标权出租给其他企业使用，按照商标权的使用寿命计算的每月摊销额就属于此类。

销售材料成本：企业销售除主营业务以外的其他材料所发生的成本。例如，钢材生产企业销售边角料，其采购或生产这些边角料的成本就计入销售材料成本。

税金及附加

消费税：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，需要缴纳消费税。对于生产化妆品、酒类、高档手表等应税消费品的企业，消费税是税金及附加的重要组成部分。消费税的计算方法有从价定率、从量定额和复合计税三种，企业应根据不同的应税消费品和计税方法准确计算。

城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。根据纳税人所在地的不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）。例如，位于市区的企业，当月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，那么城市维护建设税=（10+5）×7%=1.05万元。

教育费附加：也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，征收率为3%。接上例，该企业当月应缴纳的教育费附加=（10+5）×3%=0.45万元。

资源税：对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。例如，煤矿企业需要按照开采的煤炭数量或销售额缴纳资源税。资源税的计算方法因税目不同而有所差异。

房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。对于自用房产，按照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；对于出租房产，按照租金收入计算缴纳，税率为12%。

城镇土地使用税：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。不同地区的税额标准不同，企业应根据实际占用的土地面积和当地的税额标准计算缴纳。

销售费用

运输费：企业在销售产品过程中发生的运输费用，包括将产品从仓库运往客户指定地点的运费、装卸费等。例如，电商企业将商品发往全国各地客户时支付给物流公司的费用就属于运输费。

广告费：企业通过各种媒体（如电视、报纸、网络等）宣传产品或服务所支付的费用。如一家化妆品企业在电视台投放广告，支付的广告制作费和播出费就计入广告费。

展览费：企业参加各种展览会所发生的费用，包括展位费、展品运输费、宣传资料印刷费等。例如，汽车企业参加国际车展，搭建展位、展示车辆等所花费的费用都属于展览费。

销售人员工资及福利费：支付给销售人员的工资、奖金、津贴以及为销售人员提供的福利费用，如社会保险、住房公积金、节日福利等。企业应根据销售人员的业绩考核情况和薪酬制度，准确核算这部分费用。

销售网点租金：企业为设立销售网点而租赁房屋所支付的租金。例如，服装品牌在商场设立专卖店，支付的店铺租金就计入销售网点租金。

管理费用

管理人员工资及福利费：企业行政管理部门管理人员的工资、奖金、津贴和补贴等，以及为管理人员提供的福利费用。如公司总部管理人员的薪酬、年度体检费用等都属于此类。

办公费：企业行政管理部门发生的办公用品费用，包括文具、纸张、墨盒、打印机耗材等的采购费用。此外，办公设备的