个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：.docx

?一、引言

个人所得税是国家对个人取得的各项所得征收的一种所得税。工资、绩效工资以及年终一次性奖金作为个人收入的重要组成部分，了解其扣税方法对于每一位纳税人来说都至关重要。正确计算和缴纳个人所得税，不仅是公民应尽的义务，也有助于保障自身的合法权益。本文将详细介绍个人工资、绩效工资以及年终一次性奖金的扣税方法。

二、个人工资扣税方法

（一）工资、薪金所得概念

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）税率及扣除标准

个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3%到45%不等。具体税率表如下：

|级数|全月应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|:----:|:----:|:----:|:----:|

|1|不超过3000元的|3|0|

|2|超过3000元至12000元的部分|10|210|

|3|超过12000元至25000元的部分|20|1410|

|4|超过25000元至35000元的部分|25|2660|

|5|超过35000元至55000元的部分|30|4410|

|6|超过55000元至80000元的部分|35|7160|

|7|超过80000元的部分|45|15160|

自2018年10月1日起，个人所得税起征点提高至每月5000元，即月工资收入低于5000元的部分无需缴纳个人所得税。

（三）应纳税所得额计算

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（五险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

其中，专项扣除是指个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项支出，纳税人可根据自身实际情况按照规定标准进行扣除。

（四）扣税示例

假设小李月工资收入为8000元，五险一金个人缴纳部分共计1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。

则小李的应纳税所得额=8000-5000-1000-1000=1000元

对照税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0。

当月应纳个人所得税=1000×3%-0=30元

三、绩效工资扣税方法

（一）与工资合并计税

绩效工资通常与基本工资一同发放，这种情况下，绩效工资应与工资合并计算个人所得税。计算方法与上述工资扣税方法相同，即先确定应纳税所得额，再根据税率表计算应纳税额。

（二）单独计税（特殊情况）

在某些情况下，绩效工资可能会单独发放并按照特殊方法计税。例如，企业将绩效工资在年度内单独一次性发放，且符合相关规定的，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

例如，小张在年底获得绩效工资36000元，选择单独计税。

36000÷12=3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0。

则小张的绩效工资应纳税额=36000×3%-0=1080元

需要注意的是，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。在过渡期间，纳税人可以自行选择计税方式。

四、年终一次性奖金扣税方法

（一）基本规定

年终一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（二）计算方法

年终一次性奖金的扣税方法与上述绩效工资单独计税方法类似，但存在一些差异。具体步骤如下：

1.将年终一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2.应纳税额=年终一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

例如，小王年终获得一次性奖金48000元。

48000÷12=4000元，对应税率为10%，速算扣除数为210。

则小王年终一次性奖金应纳税额=4