营改增专题之营改增试点政策讲解.ppt

项目范围注意事项可以抵扣1、购进货物（包括国内采购和进口）①抵扣税额为根据前文规定取得的凭证上注明或计算的增值税税额2、购进加工修理修配劳务3、购进应税服务（包括境外单位和个人服务）4、购进无形资产、不动产不得抵扣1、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目。2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。4、非正常损失的不动产和不动产在建工程，以及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。4、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务5、取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。进项税额抵扣（固定资产）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率进项税额抵扣（固定资产）主要内容一、纳税人二、征税范围和税率三、计税方法四、销售额的确定五、进项税额抵扣六、纳税义务时间七、纳税地点八、有关事项和过渡优惠《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

——（财税〔2016〕36号）01纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。05增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。03纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。02纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。04纳税人发生视同销售规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税义务时间增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税期限主要内容一、纳税人二、征税范围和税率三、计税方法四、销售额的确定五、进项税额抵扣六、纳税义务时间七、纳税地点八、有关事项和过渡优惠《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

——（财税〔2016〕36号）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。01纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。02征收机关01040203固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；