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（三）现金流量表情况3情况判断经营活动现金净流+投资活动现金净流-筹资活动现金净流公司经营状况良好,处于高速发展的扩张时期，生产销售能力强，经营活动货币回笼，大量追加投资，筹集外部资金作补充，这时应着重分析投资项目的盈利能力和利息费用的列支。（三）现金流量表情况4情况判断经营活动现金净流+投资活动现金净流-筹资活动现金净流-公司经营状况虽然良好，但一方面在偿还以前的债务，筹资需求小；另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。（三）现金流量表情况5情况判断经营活动现金净流-投资活动现金净流+筹资活动现金净流判断企业目前正常经营活动已出现问题，主营业务活动需要调整，需通过筹集资金来满足日常经营活动及企业产业调整的资金需求。企业经营效果不佳，投资本金回收弥补现金不足，仍需借债才能维持经营。公司靠借钱维持生产经营的需要，财务状况可能恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益，还是收回投资，如果是后者，企业的形势将非常严峻。（三）现金流量表情况6情况判断经营活动现金净流-投资活动现金净流+筹资活动现金净流-企业的市场萎缩，处于衰退期，为偿还债务大规模收回投资，以弥补现金不足面临破产，难以挽回。换言之经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处于破产的边缘，需要高度警惕，虚增利润现象。（三）现金流量表情况7情况判断经营活动现金净流-投资活动现金净流-筹资活动现金净流(1)企业靠融资进行初始投资，生产销售能力尚未形成，处于初创期。未来财务状况决定于企业所处的行业前景及经营能力。(2)企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大,财务状况很不稳定,如果是处于投入期的企业，一旦度过难关，还可能有发展，如果是成长期或稳定期的企业，则非常危险。（三）现金流量表情况8情况判断经营活动现金净流-投资活动现金净流-筹资活动现金净流-(1)企业扩张过度，预测失误，投资效果差，难以筹到资金，现金将无以为继。若收缩规模，经过调整，较有可能渡过难关。(2)企业财务状况危急,必须及时扭转，这样的情况往往发生在扩张期，由于市场变化导致经营状况恶化，加上扩张时投入了大量资金，会使企业陷入进退两难的境地。扬州税务进修学院扬州税务进修学院扬州税务进修学院教研一部税收稽查教研室石玮扬州税务进修学院教研一部税收稽查教研室石玮ContentLayoutsContentLayouts财务报表逻辑关系分析财务报表准则分析资产负债表利润表及所有者权益变动表现金流量表表内及表间逻辑关系分析4123授课大纲财务报表概述企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书资产负债表利润表现金流量表附注财务情况补充说明时期数现金变动时点数企业财务状况时期数经营成果时点数+时期数所有者权益变动非常“4+1”财务报表分类年度财务报告个别财务报告合并财务报告半年报月报中期财务报告季报编制时间财务报告编制主体资产负债表一个等式五种方法三种要素资产负债表精髓一五三一个会计恒等式资产负债所有者权益=+会计要素资产负债所有者权益基本要素派生要素留存收益股东股本资本公积五种编制方法根据总账科目的余额填列。方法一根据有关明细科目的余额计算填列。方法二根据总账科目和明细科目的余额计算填列。方法三根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。方法四综合运用上述方法填列。方法五资产负债表编制方法编制方法二应收账款预付账款其他应收款应付账款预收账款其他应付款根据有关明细科目的余额计算填列往来款项应收借方+预收借方应付贷方+预付贷方编制方法三长期资产列示为一年内即将到期非流动资产长期借款应付债券负债项目长期应付款长期应收款资产项目长期待摊费用持有至到期投资长期负债列示为一年内即将到期非流动负债长期应收款-未实现融资收益编制方法五货币资金存货同类总账科目加总库存现金银行存款其他货币资金材料采购原材料低值易耗品库存商品周转材料委托加工物资委托代销商品生产成本存货跌价准备