《资源税税法》课件：探索与实践.pptVIP

《资源税税法》探索与实践

资源税改革背景及意义背景随着中国经济的快速发展，资源消耗日益增加，环境问题日益突出。传统资源税制度已难以适应新形势下的要求，亟需改革。意义

资源税的定义与作用定义资源税是对在中华人民共和国境内开采应税自然资源的单位和个人征收的一种税。调节资源收益资源税通过税收手段，调节不同所有者之间的资源收益分配，实现公平分配。促进资源节约

资源税的历史沿革11984年资源税制度初步建立，开始对部分矿产资源征收资源税。21994年税制改革，资源税成为独立税种，征收范围扩大。32016年

资源税改革的必要性1适应经济发展传统资源税制度已不能适应经济发展的新要求，需要进行改革。2保护生态环境资源过度开发导致环境破坏，资源税改革有助于促进环境保护。促进可持续发展

资源税改革的总体思路完善税制健全资源税法律法规，完善税收制度。加强征管提高资源税征管能力，堵塞税收漏洞。优化政策调整资源税税收政策，促进资源节约利用。

现行资源税税法体系概述现行资源税税法体系主要包括《中华人民共和国资源税法》及其实施条例，以及相关的税收规范性文件。这些法律法规对资源税的纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、应纳税额计算、减免规定、征收管理等方面作出了详细规定。

资源税的纳税人资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税自然资源的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业以及其他经济组织和个人。纳税人应当按照规定申报缴纳资源税。

资源税的征税对象矿产品原矿和选矿产品，包括煤炭、石油、天然气、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、非金属矿原矿等。盐固体盐和液体盐。

资源税的税目税率税目税率煤炭3%-6%石油5%-10%天然气5%-10%

资源税的计税依据从价计征应税产品的销售额或销售量乘以适用税率。从量计征应税产品的开采量乘以单位税额。

资源税的应纳税额计算资源税的应纳税额根据不同的计税方式进行计算。从价计征的应纳税额等于应税产品销售额乘以适用税率。从量计征的应纳税额等于应税产品开采量乘以单位税额。纳税人应当准确计算应纳税额，并按时申报缴纳。

资源税的减免规定1低品位资源开采低品位资源的，可以减征资源税。2困难企业符合条件的困难企业，可以申请减免资源税。3综合利用对资源综合利用的，可以减征或免征资源税。

资源税的征收管理申报1评估2征收3检查4

资源税的纳税义务发生时间资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用的应税产品，为移送使用的当天。纳税人应当按照规定及时申报缴纳资源税。

资源税的纳税地点资源税的纳税地点为应税资源开采所在地。纳税人应当向开采所在地的税务机关申报缴纳资源税。跨地区开采的，应当按照规定确定纳税地点。

资源税的纳税期限资源税的纳税期限分为按月、按季或者按次计算。不能按照固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人应当在规定的纳税期限内申报缴纳资源税。

资源税的申报缴纳网上申报通过电子税务局进行网上申报。纸质申报到税务机关办税服务厅进行纸质申报。

资源税的税收优惠政策为支持资源节约利用和环境保护，国家对资源税实行一定的税收优惠政策，包括减征、免征等。纳税人可以根据自身情况，申请享受相应的税收优惠政策。

资源税优惠政策的种类优惠种类适用情形减征开采低品位资源、综合利用资源等。免征符合条件的困难企业、资源综合利用等。

资源税优惠政策的适用条件享受资源税优惠政策需要满足一定的条件，例如开采的资源品位、资源综合利用程度、企业经营状况等。纳税人应当认真了解相关政策，确保符合适用条件。

资源税优惠政策的办理流程1申请2审核3批准

资源税优惠政策的案例分析通过对实际案例的分析，了解资源税优惠政策在实践中的应用，以及企业如何根据自身情况，合理利用税收优惠政策，降低税负，促进发展。

资源税改革实践案例：A矿背景A矿是一家位于山西的煤矿企业，资源税改革对其经营产生了一定的影响。分析通过分析A矿的资源税缴纳情况，了解资源税改革对企业的影响。

A矿的基本情况介绍A矿是一家大型煤矿企业，拥有丰富的煤炭资源。该企业在当地经济发展中发挥着重要作用，但也面临着资源枯竭和环境保护的挑战。

A矿资源税缴纳情况分析A矿的资源税缴纳额逐年增加，反映了资源税改革对企业的影响。

A矿资源税优惠政策享受情况A矿在开采低品位煤炭资源时，享受了一定的资源税减征优惠政策。此外，该企业还积极开展资源综合利用，享受了相应的税收优惠。

A矿资源税管理存在的问题1税源监控税源监控难度大，存在偷税漏税风险。2政策理解对税收政策理解不透彻，影响优惠政策享受。

资源税改革实践案例：B油田背景B油田是一家位于新疆的石油企业，资源税改革对其经营产生了一定的影响。分析通过分析B油田的资源税缴纳情况，了解资源税改革对企业的影响。

B油田的基本情况介