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农村信用社联合社会计核算中心运行工作实施方案

省联社领导会计核算中心成立以来，为认真履行职责，借鉴两省联社会计核算中心调查情况，结合我省实际，特制定会计核算中心运转工作施行方案，现汇报

一、指导思想

以科学开展观为指导，贯彻落实《关于调整省农村信誉社结合社内设机构及主要工作职能的通知》（农信联办〔XX〕14号）精神，标准费用治理和财务收支行为，严格预算操纵，合理税收筹划，提高资金使用效益，标准效劳费摊销，构建集中治理、统一核算新形式。

二、详细方案

（一）明确职能定位

1.集中核算。统一办理省联社总部机关、各直属机构经费报销、账务处理，统一治理省联社固定资产、低值易耗品，统一办理省联社各项纳税、财务预决算和报表编制。

2.推进预算治理。年初，核算中心审核汇总各部门编制详细预算方案，科技工程应遵照立项审批制度，科学预算，减小偏离度，各项支出应严格操纵在预算范围开支。年中，因不确定要素或与预算出入较大的工程应提出预算调整方案，监视预算执行有效性，强化预算约束作用。

3.分析预测。核算中心利用集中核算后所有的会计信息，编制各部门财务收支与预算执行情况，分析与治理目的差距，预测将来一段时间内目的实现情况，为运营者、治理者提供有价值信息。

4.会计监视。通过统筹、统管、统算，全面监视资金使用和本钱开支的合理、合法和有效性，按年开展对办事处的检查指导。

（二）内部架构

为规划人员治理，加强劳动组合，发挥最大效能，会计核算中心将进展如下分工。

1.综合协调效劳。设综合科，治理核算中心公文、印章，承办打算、总结、综合性文件起草和文字材料审核等。按程序与实物治理部门做好固定资产、低值易耗品购置与核对，按时与银行对核，做好内外部协调、效劳工作。

2.预算治理和税收筹划。设会计一科，制定预算治理方法及相关制度，审核汇总各部门预算及调整方案，标准预算编制，按期分析预算执行情况，监视预算执行。按季对办事处预拨备用金，按年进展检查指导。认真开展税务政策研究，树立依法纳税认识，合理进展税收筹划，科学安排收入、支出，最大限度为单位及个人节税。

3.专人专职核算。设会计二科，制定费用治理、会计核算、操作流程等各项规章制度，审核经费报销凭证，按月集中统一办理本钱核算，及时计提解缴应纳税金，按期编制会计报表，按年进展会计决算。

（三）核算体系

省联社各部门发生支出，按自主运营和向基层行社提供效劳分为营利和非营利性支出，按支出性质分为营利与非营利性会计核算体系，全部支出实行预算治理。营利性支出部门有运营收入，可分户核算利润；非营利性支出部门无运营收入，发生效劳费向基层行社摊销，工程资金实行专项治理。

1.营利性会计核算体系。核算省联社自主运营活动的财务收支，分户核算利润。目前有资金营运中心和资金清算中心。

设运营户账套。一个运营机构设一户账，各运营机构资金及资金利息支出在该机构据实办理；发生人员费用、业务费用按程序报会计核算中心办理，税金由会计核算中心按省联社法人统一核算，尽可能用足税收政策，防止多交税，各项支出记入应支出运营户账。各运营机构不持有留存收益，当期损益按年划转会计核算中心，统一办理决算。12

2.非营利性会计核算体系。核算省联社为基层行社提供效劳，无运营收入而产生的效劳费支出，设效劳费账套，分机关效劳费和科技效劳费，工程资金单独设账专项治理。目前有省联社各处室和科技信息中心、电子银行部。

（1）机关效劳费。核算省联社为基层行社提供效劳而发生的效劳费支出，按《国家税务总局关于农村信誉社省级结合社收取效劳费有关企业所得税税务处理咨询题的通知》（国税函〔〕80号）的文件规定向基层行社按年（季）摊销。年初基层行社按《省农村合作金融机构财务治理施行方法》规定比例乘以上年总收入基数预缴。

（2）科技效劳费。核算科技信息中心、电子银行部为基层行社提供运转维护而发生的效劳费支出，按年按总科技效劳费乘以《省农村信誉社结合社科技信息中心财务治理与账务核算暂行方法》文件中规定的办理业务数据量（包括笔数、金额）一定比例分摊。

（3）科技工程资金。省联社信息化建立领导小组领导工程建立，确立工程立项审批制度，科技工程属省联社代理基层行社建立，所有权归行社共有。科技中心全面实行工程经理负责制，分工程设账，科学预算，减小偏离度，工程资金按《省农村信誉社结合社信息科技专项资金治理方法》规定于年初立项时向基层行社预收，按工程决算后多退少补。

（4）基建工程资金。基建工程立项审批后，省联社成立基建办公室负责施行，基建办属临时性机构。工程资金可用省联社运营所得的留存收益垫支（即营运资金）或向基层行社筹集，所有权归属省联社，工程竣工转入固定资产核算，折旧费纳入机关效劳费按年向基层行社摊销。

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