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内部控制评审实施办法

第一章总则

第一条为提升公司内部管理水平，加强内部控制制度建设，规范内部控制评审工作，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制规范指引》等有关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称内部控制评审，是指审计部对公司所属各单位制定的与防控经济活动风险相关的内部管理制度、实施措施及执行程序有效性进行的审查和评价活动。

第三条内部控制评审的责任是对公司所属各单位内部控制建立和实施的全面性、重要性、制衡性和适应性进行审查和评价，出具客观、公正的评审报告，促进各单位加强风险防控，规范内部管理机制，建立健全内部控制制度，从根本上消除和防止弊端产生的可能性，提高管理水平和经营效益。

第二章评审内容

第四条内部控制评审按其内容，可分为单位层面内部控制评审和业务层面内部控制评审。单位层面内部控制评审是对单位各类业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审查与评价。业务层面内部控制评审是对单位某项业务活动或业务活动的某个环节、内部控制的某个要素所进行的专门审查与评价。

第五条单位层面内部控制评审

（一）内部环境要素评审的主要内容

1.单位组织机构的设置、各岗位职责权限、业务流程、决策机制等。

2.长远战略发展规划、年度工作计划的制定与执行情况等。

3.人员队伍建设规划、岗位任职条件及考评机制、人员薪酬激励机制、人员培训机制、人员轮岗及退出机制等。

4.形成体现单位发展愿景、积极向上的单位文化及单位文化的内化程度等。

5.所承担的人才培养、经营任务、科学研究、管理服务等方面责任的履行情况，是否做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与公司发展相互协调，是否做到单位与职工、单位与所属公司、单位与社会共同发展等。

（二）风险评估要素评审的主要内容

1.是否进行内外部因素分析，正确识别可能存在的风险。

2.风险分析是否与单位的实际情况和具体业务性质相联系，是否采用定性与定量相结合的方法测量风险发生的可能性，并按照其影响程度进行排序，确定关注重点和优先控制的风险。

3.是否及时根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

4.风险应对策略的选择是否具有针对性，是否能够有效控制风险。

（三）控制活动要素评审的主要内容

1.单位经济活动的决策、执行和监督是否相互分离，权责是否对等；“三重一大”事项是否由单位领导班子集体研究决定。

2.单位是否建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督；是否实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。

3.单位内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的资格和能力。

（四）信息与沟通要素评审应主要关注

1.信息系统实施内部控制是否有效。

2.是否具备获取内外部信息的能力。

3.信息的处理和传递是否及时。

4.财务报告相关信息是否真实可靠。

5.反舞弊机制是否健全。

6.信息系统是否安全可靠。

（五）内部监督要素审计应主要关注

1.建立健全内部监督制度及执行情况。

2.内部监督部门是否在内部控制设计与运行中有效发挥作用。

第六条业务层面内部控制评审

（一）预算业务控制评审的主要内容

1.是否建立健全公司预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。

2.相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离。

3.预算编制程序是否规范，方法是否科学，内容是否完整。

4.预算指标分解下达是否及时，是否按批复预算安排单位各项收支，预算调整变更程序是否规范。

5.是否建立预算执行分析机制并定期通报执行情况。

6.决算分析是否真实、完整、准确、及时。

7.是否建立预算全过程绩效管理机制。

（二）收支业务控制评审的主要内容

1.是否建立健全收入支出的内部管理制度。

2.相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离。

3.所有收入是否应收尽收，及时入账，无账外账。

4.是否建立健全票据管理制度。

5.是否加强支出审批、审核的程序控制；是否加强支付控制，明确报销业务流程；是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

（三）债务控制评审的主要内容

1.是否建立健全债务管理的内部制度。

2.是否建立债务举借和偿还的事业发展规划及风险预警机制。

3.举债投资是否进行可行性研究，是否在贷款限额内按计划和规定用途使用借款。

4.借款的取得、使用和归还是否及时、完整地根据有关凭证入账，账务处理是否合规；是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常性检查。

（四）专项资金控制评审的主要内容

1.是否建立健全专项资金管理的内部制度。

2.专项资金的立项审批手续是否完备合规，项目合同是否经过审核