成本费用核算与管理办法.docx

?一、总则

1.目的

为了加强公司成本费用管理，规范成本费用核算，提高经济效益，结合公司实际情况，制定本办法。

2.适用范围

本办法适用于公司内部各部门及所属单位的成本费用核算与管理。

3.基本原则

-合法性原则：成本费用核算应符合国家法律法规及财务制度的规定。

-可靠性原则：成本费用核算应真实、准确、完整地反映公司的生产经营活动。

-相关性原则：成本费用核算应与公司的生产经营决策相关，为管理提供有用信息。

-分期核算原则：成本费用应按会计期间进行核算，以便分期考核经营成果。

-权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

-划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

-配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

-重要性原则：对于成本费用有重大影响的项目，应单独核算、重点管理。

二、成本费用核算对象

1.根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本费用核算对象如下：

-产品品种：适用于大量大批单步骤生产或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产的产品。

-产品批次：适用于单件、小批生产的产品。

-生产步骤：适用于大量大批多步骤生产，且管理上要求分步骤计算成本的产品。

2.成本费用核算对象一经确定，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中予以说明。

三、成本费用项目及核算内容

1.直接材料

指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品等的实际成本。

2.直接人工

指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

3.制造费用

指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

4.销售费用

指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。包括包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

5.管理费用

指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

6.财务费用

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

四、成本费用核算方法

1.成本计算方法

根据公司生产特点和成本管理要求，选择以下成本计算方法：

-品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如某些简单生产的产品。

-分批法：适用于单件、小批生产的产品，如新产品试制、专项工程等。

-分步法：适用于大量大批多步骤生产，且管理上要求分步骤计算成本的产品，如机械制造、纺织等行业。

2.成本核算流程

-根据审核无误的原始凭证及有关资料，编制记账凭证。

-根据记账凭证登记有关账簿，包括总账、明细账、日记账等。

-归集和分配各项成本费用：

-直接材料成本的归集与分配：根据领料单等原始凭证，按成本核算对象直接归集直接材料成本；对于几种产品共同耗用的材料，采用适当的分配方法，如定