银行会计的基本核算方法.ppt

户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）总字第号字第号附件张（浅蓝纸红油墨）特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。它一般都是兼顾单位和银行的需要一次多联套写的。如各种结算凭证、借款凭证、国库凭证、联行报单等，一般是由联行、代理行寄来，或是单位按规定从银行购买填写提交银行以代替记账凭证进行账务核算。特定凭证01按凭证的填制程序和用途分类可分为原始凭证和02记账凭证03原始凭证是根据经济或金融业务直接取得或填制的，具04有法律效力的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重05要依据。06记账凭证是财会部门根据审核合格的原始凭证编制的、07作为直接记账依据的会计凭证。记账凭证可以根据原始凭证08直接填制，也可以根据若干同类的原始凭证汇总填制。还可09以以单位提供的原始凭证代替记账凭证记账。按凭证的形式分类会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。单式凭证即一张凭证上只填列所涉及的会计科目中的一个。它必须由两张或两张以上的单式凭证组合成套，才能反映出一笔经济业务的全貌。由于单式凭证具有传递方便、便于分工记账、综合整理及装订保管的优点，所以，银行多采用单式记账凭证.。01复式凭证是将一笔账务所涉及的两个或两个以上的会计科目，都填列在一张凭证上(含一借多贷，或一贷借)并据以登记有关账户。其02优点:科目对应清楚，一张凭证内保持借贷两方平衡相等。但除不具有单式凭证的优点外，还容易发生错记和漏记。会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，01经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止02的全过程。03会计凭证的处理：会计凭证的编制01编制会计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以编制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。我国现行的货币结算，分为两种方式:一种是现金结算，另一种是转账结算。不论是哪一种方式都必须编制凭证。02现金传票的编制客户到银行存、取现金，都必须填制有关的现金缴款单或现金支票(存款凭条或取款凭条)。银行内部发生的现金收付业务也应分别填制现金收入传票或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金科目本身的传票则可以省略。由于现金收入(付出)传票本身就代表的是(借)或(贷)现金科目因而不再编制现金科目传票。每日营业终了后，再将全部现金收入和现金付出总数填写在现金科目日结单上，据以登记现金科目总账。账借方传票和转账贷方传票，即一个科目填制一张传票，以借方科目与贷方科目对转。科目，所以对所发生的每笔转账业务，要分别编制转对转账业务，由于它每笔业务至少要涉及到两个转账传票的编制0102会计凭证的审核审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容：(1)是否应为本行受理的凭证；(2)凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期限；(3)账号与户名是否相符；（4）大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）印鉴、密押是否真实齐全；(6)支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定；(7)计息、收费、罚金等计算是否正确；（8）会计科目的名称、代号是否使用正确等。会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经审查、记账到装订保管的全过程。凭证传递的一般程序银行会计凭证的传递过程，既是处理业务和会计核算的过程，也是实现会计监督的过程，它关系着银行会计的核算质量和国民经济各部门的资金周转。因此，一切会计凭证的传递，必须准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，防止积压、丢失等错、乱、慢等现象发生。凭证传递的基本原则对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现一致和防止差错；对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款账户