销售业务、利润业务.pptVIP

刘孝民01所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。02营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。03刘孝民【单选】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A.65B.95C.100D.160

【答案】D1000－800－15－20－35＋30＝160（万元）。利润实现-----账户设置刘孝民1“本年利润”账户：核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。

企业月末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。（账结法）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或亏损，转入“利润分配”科目，结转后“本年利润”应无余额。2损益类账户的结转－－利润实现刘孝民本期结转额本期增加额借贷收入类账户借贷本年利润收入借贷费用类账户本期增加额本期转出额费用（亏损）利润收入＜费用收入＞费用刘孝民期末，将本期发生的主营业务成本100000元，营业税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，销售费用10000元结转“本年利润”账户。期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。例借：主营业务收入200000贷：本年利润200000例借：本年利润147000贷：主营业务成本100000营业税金及附加5000管理费用30000财务费用2000销售费用10000刘孝民01资产负债表债务法，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。02所得税费用刘孝民1计算应交税费――应交所得税；（会计利润±纳税调整额）×税率确认资产或负债的账面价值及计税基础，比较账面价值和计税基础，判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债（关键步骤）；做分录，倒挤所得税费用。2借：所得税费用（倒挤）借或贷：递延所得税资产、递延所得税负债贷：应交税费—应交所得税3当期所得税4递延所得税5资产负债表债务法计算的基本程序：应交税费---应交所得税刘孝民应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率假设没有递延所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税项目会计准则税法纳税调整收入利得√×（-）×√（+）费用损失√×（+）×√（-）刘孝民例：甲公司08年度会计利润为1000万元，所得税率为25％。假设没有递延所得税。与所得税核算有关的情况如下：（1）当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发220万元；（2）经查，甲公司当年营业外支出中有10万元为税收滞纳金。（3）当年实现国债利息收入80万元。应纳税所得额＝1000＋20＋10-80＝950（万元）应交所得税＝950×25％＝237.5（万元）借：所得税费用2375000贷：应交税费――应交所得税23