营业税的会计处.pptVIP

东北财经大学出版社目录本章结束东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构第十一章营业税的会计处理第一节营业税会计处理的基本规定第三节转让无形资产应纳营业税的会计处理第二节应税劳务应纳营业税的会计处理第四节销售不动产应纳营业税的会计处理本章内容AB营业税的基本会计处理营业税会计账户的设置第一节营业税会计处理的基本规定“应交税费——应交营业税”账户“固定资产清理”账户“营业税金及附加”账户“其他业务成本”账户一、营业税会计账户的设置应交营业税的会计处理1由企业主营业务负担的营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2由其他业务收入负担的营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税3销售不动产应交的营业税：借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税4企业按照规定代扣代缴的营业税：借：应付账款贷：应交税费——应交营业税5二、营业税的基本会计处理缴纳营业税的会计处理借：应交税费——应交营业税贷：银行存款或者库存现金二、营业税的基本会计处理二、营业税的基本会计处理3.年终，企业与税务部门清算，属于多缴和享受减免税优惠的营业税，由税务部门退回；少缴的企业应该补缴。（1）冲回多计的营业税：借：应交税费——应交营业税贷：营业税金及附加也可做红字相反方向会计分录（2）退回多缴或减免的营业税：借：银行存款贷：营业税金及附加（3）补计少缴的营业税：借：应付账款贷：应交税费——应交营业税（4）补缴营业税：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款第二节应税劳务应纳营业税的会计处理1建筑业金融保险业文化体育业娱乐业服务业2一、建筑业建筑企业从事建筑安装、装饰装修业务，无论对方是否已经结算，其营业额应包括工程所用原材料的价款。即使由对方（甲方）提供原材料，在工程结算收入中，未包括材料成本，但计税时，材料成本仍应包括在营业额中。如果建筑施工项目实行总承包与分包制，由总承包人与建设单位按总承包额签订合同，分包人与建设单位一般不发生直接的合同关系，而是与总承包人签订分包条款和价款，总承包人承担签订过程中的风险和报酬。因此，总承包人应按总承包额确认其收入。当收到或反映承包价款时，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“工程结算”、“主营业务收入”等账户。根据税法规定计算应交营业税时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税”。金融企业的贷款利息收入和借款利息支出是分别核算的，企业按应税应收利息的全额计税；对于贷款已到期或者展期期满，转入逾期贷款，除了应按照会计制度进行会计核算外，还要按照税法规定进行正确计税；对于已经逾期90天或者以上的贷款，应将贷款转入“非应计贷款”，同时，将以前计提的应收未收利息和确认的收入，全部冲回，并在表外进行核算；逾期90天及以上的贷款利息收回时，再重新确认利息收入。转贷外汇业务以贷款利息减除借款利息后的余额为营业额，计算营业税。在计提营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户，在实际交纳时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。二、金融保险业三、文化体育业文化体育业营业税的会计处理比较简单，在计提营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户，在实际交纳时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。四、娱乐业娱乐业营业税的会计处理比较简单，在计提营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户，在实际交纳时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。五、服务业企业代收的款项而不属于本企业提供的劳务收入时，应根据代收金额将其记入“其他应付款”。例如：旅游服务企业代收而不属于本企业提供的劳务收入的款项，应将其确认为负债，但应缴纳营业税；替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费视为企业的成本，不得冲减营业收入。企业应根据收取的全部价款，借记“银行存款”等科目；根据代收的款项，贷记“其他应付款”等科目。根据全部价款扣除代收款项后的余额，贷记“主营业务收入”等科目。企业结转应交营业税时，根据全部价款扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费计算应交营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。第三节转让无形资产应纳营业税的会计处理1转让无形资产所有权转让无形资产使用权2东北财经大学出版社目录本章