证券公司业务的核算.pptVIP

例6．某证券公司持有A公司股票20000股，2006年8月A公司宣布按10:3的比例在网上配股，配股价为6元/股。中华证券公司可配股6000股，配股价加上交易费用，实际支付了38000元配股款。某证券公司又于9月收到B公司发放的现金股利20000元，应作如下会计分录：借：自营证券—A公司38000贷：清算备付金38000借：清算备付金20000贷：投资收益20000（三）自营认购新股1．网上认购新股。公司通过网上认购新股，公司申购款被证券交易所从账户中划出并冻结时，会计分录为：借：应收款项—应收认购新股占用款贷：清算备付金—证券公司认购新股中签，与证券交易所清算中签款项时，按中签的实际成本入账，会计分录为：借：自营证券贷：应收款项—应收认购新股占用款同时，退回的未中签款项的会计分录为：借：清算备付金贷：应收款项—应收认购新股占用款网下认购新股，其会计分录与网上认购有所不同：借：应收款项—应收认购新股占用款贷：银行存款认购新股中签，与证券交易所清算中签款项时，按中签的实际成本入账，会计分录为：借：自营证券贷：银行存款例7．某证券公司通过网上认购××股份有限公司发行的新股，证券交易所从该公司的账户中划出200000元作为申购款，中签款项为120000元。划拨申购款，会计分录为：借：应收款项—应收认购新股占用款200000贷：清算备付金200000添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题中签认购新股，会计分录为：借：自营证券—xx公司120000贷：应收款项—应收认购新股占用款120000退回未中签的申购款项，会计分录为：借：清算备付金80000贷：应收款项—应收认购新股占用款80000出售自营证券的核算公司卖出证券，按清算日实际收到的金额入账，作如下会计分录：借：清算备付金或银行存款贷：证券销售2．公司自营证券中途卖出，可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，作如下会计分录：借：清算备付金（实际收到的价款）或银行存款贷：证券销售（实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息）投资收益（买卖持有期间应计利息）公司自营证券持有至到期兑付本息的会计分录为：借：清算备付金（兑付的金额）或银行存款贷：证券销售（到期兑付的金额扣除到期兑付的利息）投资收益（到期兑付的利息）结转卖出证券成本的会计分录为：借：证券销售贷：自营证券例8．某证券公司在上海证券交易所出售自营国债，面值为200万元，售价总额为206万元，买卖持有期间应计利息为2万元，会计分录为：借：清算备付金20600001贷：证券销售20400002投资收益200003该证券公司手中还有部分到期国债，面值为100万元，向某银行兑付本金和利息共计105万元，其中利息3万元。会计分录为：借：银行存款1050000贷：证券销售1020000投资收益30000第四节证券承销业务的核算证券承销是指具有证券承销业务资格的证券公司，接受证券发行人的委托，在法律规定或约定的时间范围内，利用自己的良好信誉和销售渠道将拟发行的证券发售出去，并因此收取一定比例的承销费用的一种活动。如代国家发售国库券、国家重点建设债券，代企业发行的集资债券和股票、基金等。证券承销业务根据公司与发行人确定的发售方式有：全额包销方式承销、余额包销方式承销和代销方式承销三种。证券承销业务的会计科目设置证券发行“证券发行”为损益类科目，用来核算证券公司采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、发行成本和发行费用。其借方登记证券经营机构出售代发行证券的发行成本；贷方登记证券经营机构出售代发行证券的收入。期末差价结转“本年利润”科目。采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入，以及相关的发行费用，也在本科目核算。期末，结转证券发行差价收入和手续费收入时，借记本科目，贷记“本年利润”科目；如果发生亏损，作相反的会计分录。期末本科目余额结转“本年利润”后应无余额。单击此处添加大标题内容代发行证券#2022代发行证券款“代发行证券款”为负债类科目，用来核算证券经营机构采用代销方式或余额承购包销方式，接受委托代理国家或企业