财务报表分析的新视角：资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系课件.pptVIP

财务报表分析的新视角：三大报表的勾稽关系解析

课程目标和学习成果1掌握财务报表的基本构成了解资产负债表、利润表和现金流量表的主要内容和编制方法，为后续的深入分析打下基础。2理解三大报表之间的勾稽关系掌握会计恒等式在三大报表中的应用，以及它们之间的内在逻辑关系，形成整体性的财务分析思维。3提升财务分析的实战能力通过案例分析和实战演练，掌握盈利能力、偿债能力、营运能力和现金创造能力等关键指标的分析方法。识别财务造假的常见手法

财务报表基础知识概览财务报表的定义财务报表是企业向外部利益相关者（如投资者、债权人、监管机构等）披露财务信息的标准化报告，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表的目标提供决策有用的信息，帮助投资者和债权人评估企业的盈利能力、偿债能力和投资价值，从而做出合理的经济决策。财务报表的作用为企业管理层提供经营管理的依据，为投资者提供投资决策的参考，为债权人提供信贷决策的依据，为政府部门提供监管的依据。

三大财务报表的基本构成资产负债表反映企业在特定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。利润表反映企业在特定期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润。现金流量表反映企业在特定期间的现金流入和现金流出，包括经营活动、投资活动和筹资活动。

资产负债表的结构与要素资产企业拥有的、能够带来未来经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。负债企业承担的、需要以资产或劳务偿还的现有义务，包括流动负债和非流动负债。所有者权益企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

流动资产vs非流动资产流动资产预计在一个营业周期内变现或消耗的资产，包括现金、应收账款、存货等，流动性强。非流动资产不能在一个营业周期内变现或消耗的资产，包括固定资产、无形资产、长期股权投资等，流动性弱。

流动负债vs非流动负债流动负债预计在一个营业周期内偿还的负债，包括应付账款、应付职工薪酬、短期借款等，偿还期限短。非流动负债不能在一个营业周期内偿还的负债，包括长期借款、应付债券等，偿还期限长。

所有者权益的构成1未分配利润企业历年实现的净利润经过弥补亏损和提取盈余公积后，留存在企业的未分配利润。2盈余公积企业按照规定从净利润中提取的，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。3资本公积包括股本溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等，不直接来源于企业经营活动。4股本投资者投入企业的资本，是所有者权益的最基本组成部分。

利润表的结构与要素收入企业在销售商品或提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。成本企业为销售商品或提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用企业为取得收入而发生的各项支出，如管理费用、销售费用、财务费用等。利润收入减去成本、费用后的余额，包括营业利润、利润总额和净利润。

收入的确认与计量收入确认原则商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量。收入计量方法按照企业因销售商品或提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流入来计量，通常采用公允价值计量。

成本费用的分类成本包括主营业务成本和其他业务成本，是与收入直接相关的支出。费用包括销售费用、管理费用、研发费用和财务费用，是与收入间接相关的支出。

营业利润vs净利润营业利润营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用，加上其他收益减去其他业务成本，加上投资收益（损失以“-”号填列），加上净敞口套期收益（损失以“-”号填列），加上公允价值变动收益（损失以“-”号填列），减去信用减值损失（损失以“-”号填列），减去资产减值损失（损失以“-”号填列），加上资产处置收益（损失以“-”号填列）后的余额。净利润利润总额减去所得税费用后的余额，是企业最终的经营成果，可以直接分配给股东。

现金流量表的结构与要素经营活动现金流企业从事日常经营活动所产生的现金流入和现金流出，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、支付职工薪酬等支付的现金。投资活动现金流企业从事长期资产投资所产生的现金流入和现金流出，如购买固定资产、无形资产等支付的现金，处置固定资产、无形资产等收到的现金。筹资活动现金流企业从事筹集资金活动所产生的现金流入和现金流出，如吸收投资收到的现金，借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利支付的现金。

经营活动现金流直接法通过直接列示经营活动产生的现金流入和现金流出，计算经营活动产生的现金流量净额。间接法以净利润为基础，调整非现金收入、非现金支出和营运资本变动等因素，计算经营活动产生的现金流量净额。

投资活动现金流1现金流入处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，取得投资收益收到的现金，收回投资所收到的现金。2现金流出购