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奥鹏吉林大学2025年9月《银行会计学》考前练兵

第一章银行会计学基础理论

(1)银行会计学作为一门专业学科，主要研究银行在经营活动中所涉及的会计理论、方法和实务操作。在市场经济快速发展的今天，银行作为金融体系的核心，其会计信息的准确性和及时性对维护金融市场的稳定、保护投资者利益具有重要意义。根据我国相关统计数据显示，截至2023年，我国银行业资产总额已超过300万亿元，其中贷款余额超过150万亿元，存款余额超过200万亿元。在这一庞大的金融体系中，银行会计学发挥着至关重要的作用。

(2)银行会计学的基础理论主要包括会计基本假设、会计准则、会计要素和会计方法等。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等，这些假设为银行会计提供了基本的框架。例如，会计主体假设要求银行会计独立于其他经济实体进行核算，确保会计信息的真实性和可靠性。会计准则则是规范银行会计行为的规则，如《企业会计准则》对银行会计核算提供了详细的规定。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用，它们是构成银行会计报表的基本要素。以资产为例，银行资产主要包括现金、贷款、投资等，其中贷款是银行最主要的资产，其质量直接关系到银行的盈利能力和风险控制。

(3)在银行会计学中，会计方法是指对会计信息进行确认、计量、记录和报告的具体方法。例如，权责发生制和收付实现制是两种常见的会计计量基础。权责发生制要求银行在收入实现和费用发生时确认收入和费用，而不论现金是否已经收付。收付实现制则是在现金收付时确认收入和费用。在实际操作中，银行会根据自身的业务特点和监管要求选择合适的会计方法。以贷款为例，银行在发放贷款时，按照权责发生制原则，在贷款合同生效时确认贷款收入，而在贷款到期时确认利息收入。此外，银行会计方法还包括会计估计、会计政策变更和会计差错更正等，这些方法对银行会计信息的准确性和完整性具有重要作用。

第二章银行会计科目及账户设置

(1)银行会计科目及账户设置是银行会计工作的基础，它按照《企业会计准则》和相关法律法规的要求，对银行的经济业务进行分类、汇总和报告。在银行会计科目体系中，按照资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类别进行划分。资产类科目主要包括现金、存款、贷款、投资等，负债类科目则涵盖存款、应付利息、应付手续费等。例如，现金科目用于记录银行现金收支情况，存款科目用于反映客户在银行的存款变动。

(2)银行账户设置是银行会计科目在实际操作中的具体体现，它通过账户的形式，对银行的各项经济业务进行详细记录。账户设置包括账户名称、科目编码、账户性质、借贷方向等要素。账户名称应简明扼要地反映账户内容，科目编码用于计算机系统自动识别和汇总。账户性质分为借方账户和贷方账户，分别对应资产类和负债类科目。如银行存款账户属于借方账户，贷款账户属于贷方账户。在借贷方向上，借方账户记录增加额，贷方账户记录减少额。

(3)银行会计科目及账户设置在实际操作中需要遵循一定的规则。首先，会计科目设置要符合会计制度的要求，确保科目设置的合法性、规范性和准确性。其次，账户设置要满足银行内部管理和外部监管的需要，便于银行进行内部控制和信息披露。此外，银行在设置会计科目及账户时，还要考虑到业务流程的优化，简化会计核算环节，提高工作效率。以贷款业务为例，银行在发放贷款时，会设立相应的贷款账户，通过账户记录贷款的发放、回收、利息计算等环节，确保贷款业务的规范运作。

第三章银行会计凭证与账簿

(1)银行会计凭证是银行进行会计核算的原始依据，它记录了银行发生的各项经济业务。会计凭证主要包括现金收据、转账凭证、汇票、支票等。这些凭证的格式和内容按照《银行会计基本制度》进行规范。例如，现金收据需包含收款人、金额、日期、凭证编号等信息。在银行会计工作中，会计凭证的编制和审核是保证会计信息真实性和准确性的关键环节。

(2)银行会计账簿是会计凭证的进一步延伸，它将会计凭证上的信息进行分类、汇总和记录。银行会计账簿主要包括日记账、总账和明细账。日记账记录银行当日的各项经济业务，总账对日记账进行汇总，明细账则对总账进行细分，以便于查询和分析。例如，日记账中的现金日记账记录了银行现金收付情况，总账中的“现金”科目汇总了现金日记账的借贷方发生额。

(3)银行会计凭证与账簿的管理是银行会计工作的重要环节。会计凭证的保管期限一般为5年，保管期间需确保凭证的完整性和安全性。会计账簿的编制需遵循会计准则，确保账簿信息的真实、准确和完整。同时，银行还需定期对会计凭证与账簿进行核对，以防止账务差错和舞弊行为的发生。例如，银行在月末会进行对账工作，通过核对日记账与总账、总账与明细账，确保账务的一致性。

第四章银行主要业务核算

(1)银行主要业务核算涵盖了存款业务、贷款业务、结算业务等多个方面。存款