《多样税种》课件.ppt

多样税种本课件将介绍中国税收体系中各种主要税种，涵盖基本原理、征收范围、税率结构、申报流程等关键信息，帮助您全面了解中国税收环境。

税收的定义和本质特征定义税收是国家为了满足公共需要，凭借国家权力，依法无偿地取得财政收入的一种方式。本质特征强制性：国家强制性征收，纳税人必须依法缴纳；无偿性：国家无偿取得财政收入，纳税人无权要求返还；固定性：税收制度通常具有相对稳定性，以法律形式固定下来。

税收的基本要素1征税主体：即国家，拥有征税权，通常由国家税务机关行使。2征税客体：即纳税人应负税的特定行为、财产或收入，例如营业收入、土地所有权等。3征税对象：即纳税人，承担税负的个人或组织，例如企业、个人等。4税率：表示税收负担的轻重，按税收收入与税收对象的比例计算，例如10%、20%等。5税基：指征税时作为计算税额依据的特定经济指标，例如应税收入、应税财产等。6税额：纳税人应缴纳的税款总额，根据税基和税率计算得出。

税收分类方法概述按税收征收范围分类全国税、地方税：由国家或地方政府征收。按税收负担划分直接税：直接由纳税人承担，例如个人所得税；间接税：由纳税人先缴纳，再通过商品价格转嫁给消费者，例如增值税。按税收课税对象分类所得税、财产税、行为税：分别对纳税人所得、财产和特定行为征税。

中国现行税制体系总览中央税增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、车船税、耕地占用税等。地方税增值税（地方分享部分）、消费税（地方分享部分）、房产税、土地使用税、契税、车船税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

增值税的概念和特点增值税对商品生产、流通、服务等各个环节的增值额征收的税种。1特点1.价外税，即增值税是包含在商品价格中的；

2.多环节征收，从生产到消费，各个环节都可能征收增值税；

3.征收环节的增值额，即对商品或服务的增值部分征税；

4.允许进项税额抵扣，企业可以将购进货物或服务的增值税额从销项税额中抵扣，降低税负。2

增值税的计税原理1计税方法增值税一般采用销项税额-进项税额=应纳税额的公式来计算。2销项税额企业销售货物或劳务取得的收入，应缴纳的增值税额。3进项税额企业购进货物或劳务支付的增值税额，可以从销项税额中抵扣。

增值税纳税人类型一般纳税人符合国家规定的营业额标准，在税务机关登记，实行增值税专用发票管理，可以抵扣进项税额。小规模纳税人不符合一般纳税人认定标准，实行简易征收，不享受进项税额抵扣，适用简易税率。

增值税应税范围货物生产、流通、消费环节的货物，包括但不限于商品、材料、半成品、成品等。劳务提供服务的行为，包括但不限于运输、仓储、租赁、咨询、修理等。不动产销售、出租、转让、抵押等行为，包括但不限于房屋、土地等。

增值税税率结构税率适用范围13%部分货物、劳务、不动产的销售、出租、转让等。9%部分货物、劳务的销售、出租、转让等。6%部分货物、劳务的销售、出租、转让等。0%出口货物、免税货物、免税劳务等。

增值税进项税额抵扣1进项税额企业在购进货物或劳务时支付的增值税额。2抵扣条件1.必须是企业经营活动中发生的；

2.必须取得增值税专用发票；

3.必须符合相关税收政策规定。3抵扣目的降低企业税负，促进经济发展。

增值税发票管理1增值税专用发票用于一般纳税人之间货物、劳务的交易，可以抵扣进项税额。2增值税普通发票用于小规模纳税人或一般纳税人向消费者销售货物、劳务时使用，不能抵扣进项税额。3增值税电子发票通过电子方式开具的增值税发票，具有与纸质发票相同的法律效力。

增值税申报与缴纳纳税人应根据规定及时申报并缴纳增值税。具体申报时间、方式和缴纳方式，应按照税务机关的规定执行。

消费税概述及征收范围烟酒对卷烟、啤酒、黄酒、白酒、葡萄酒、饮料等征税。化妆品对香水、护肤品、染发剂、洗发剂等征税。汽车对乘用车、客车、货车等征税。贵重首饰对金银首饰、珠宝玉石、手表等征税。

消费税计税方法1从价计税以货物或劳务的销售价格为计税依据，按税率计算税额。2从量计税以货物或劳务的计量单位为计税依据，按税率计算税额。

消费税税率表商品名称税率卷烟56%—78%啤酒20%—50%白酒10%—20%葡萄酒10%—20%化妆品10%—15%汽车5%—10%

消费税征收环节生产环节对生产环节征税，例如白酒、啤酒等。1进口环节对进口环节征税，例如进口汽车、烟酒等。2批发环节对批发环节征税，例如部分化妆品。3

消费税申报与缴纳纳税人应根据规定及时申报并缴纳消费税。具体申报时间、方式和缴纳方式，应按照税务机关的规定执行。

关税的性质与特点性质关税是国家对进出口货物征收的一种税收，属于间接税。特点1.对进出口货物征收；

2.属于间接税，由纳税人先缴纳，再通过商品价格转嫁给消费者；

3.具有调节贸易和保护