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基层审计机关经济责任审计发现的常见问题、产生原因及审计建议

一、常见问题

(1)在基层审计机关的经济责任审计中，常见问题之一是预算执行不规范。根据近年来的审计报告，有超过50%的基层单位存在预算执行不到位的问题。例如，某县教育局在2019年度预算执行中，实际支出仅完成预算的60%，主要原因是部分项目资金被挪用至其他用途，如用于办公设施购置、职工福利等，导致教育项目资金不足。

(2)另一常见问题是财务收支不透明。审计发现，部分基层单位存在大额资金支付未进行公开招标，甚至未履行审批手续的情况。例如，某乡镇政府在2018年支付了1000万元用于道路维修，但未公开招标，也未提供相应的审批文件。此外，一些单位还存在白条入账、虚列支出等问题，如某村集体在2019年虚列支出200万元，用于支付不明款项。

(3)还有一个突出问题是资产管理不规范。审计发现，部分基层单位在资产管理上存在闲置浪费、损失浪费等问题。例如，某基层医院在2018年至2020年间，因设备更新换代，有10台设备长期闲置，累计价值约500万元。同时，部分单位还存在资产流失现象，如某村集体在2019年因管理不善，导致价值30万元的土地被他人侵占。

二、产生原因

(1)预算执行不规范的原因之一是基层单位领导责任意识不强。在部分基层单位，领导对预算管理的重视程度不够，缺乏对预算编制和执行的监督。根据审计调查，约70%的基层单位存在预算编制不合理、执行不严格的现象，其主要原因是领导层对预算管理的忽视。例如，某镇在制定预算时，没有充分考虑当地实际需求和财政能力，导致预算执行过程中出现资金紧张和浪费。

(2)财务收支不透明问题的产生与内部控制制度的缺失密切相关。许多基层单位内部管理制度不健全，缺乏有效的财务监管措施，使得财务收支难以得到有效监督。据审计数据显示，有超过30%的基层单位未设立专门的财务管理制度，财务审批流程混乱，导致大额资金支付和资金往来缺乏透明度。如某县某局在2017年至2019年期间，因内部控制制度不完善，导致300万元资金被违规使用，具体去向不明。

(3)资产管理不规范的原因主要包括管理人员的责任心不强、资产管理意识淡薄以及资产管理制度执行不到位。在基层单位，部分管理人员对资产管理的重要性认识不足，对资产的监管不够严格，导致资产流失、闲置浪费等问题。例如，某乡政府在过去五年内，因管理人员责任心不强，导致价值1000万元的资产未得到有效利用，部分资产甚至被无偿转让给个人，造成了巨大的经济损失。同时，资产管理制度执行不到位也是问题的重要原因之一，如某村集体在2018年未按照规定进行资产盘点，导致资产流失高达200万元。

三、审计建议

(1)针对预算执行不规范的问题，建议基层单位加强领导责任，强化预算管理意识。应建立健全预算编制和执行的监督机制，确保预算编制的科学性和合理性。同时，定期对预算执行情况进行评估，对预算执行不力的单位进行问责，以提高预算执行的效率和效果。

(2)为解决财务收支不透明问题，审计机关应推动基层单位完善内部控制制度，强化财务监管。建议建立严格的财务审批流程，确保所有大额资金支付都有明确的审批手续和公开透明的流程。同时，加强对财务报表的审核，确保财务数据的真实性和准确性。

(3)针对资产管理不规范的问题，审计机关应建议基层单位加强资产管理队伍建设，提高管理人员责任心。同时，建立健全资产管理制度，明确资产管理的责任主体和流程，定期进行资产盘点和评估，确保资产的安全和有效利用。此外，应加强对资产处置的监管，防止资产流失和违规转让。

四、案例分析

(1)案例一：某县级政府2019年度预算执行情况审计发现，该政府预算执行率仅为60%，主要原因是部分项目资金被挪用。审计发现，挪用资金主要用于其他行政开支，如办公设备购置、职工福利等，导致教育、卫生等民生领域的资金严重不足。经调查，挪用资金总额达500万元，占年度预算的10%。该案例反映了基层政府预算执行过程中监管不力、责任落实不到位的问题。

(2)案例二：某乡镇政府在2018年道路维修项目中，未公开招标，直接支付了1000万元。审计机关调查发现，该笔资金未经审批，且实际施工方与中标方不一致。经进一步核实，实际施工方系乡镇政府领导亲戚，存在利益输送行为。此案例揭示了基层政府在项目招标过程中可能存在的违规操作和权力寻租现象。

(3)案例三：某基层医院在2018年至2020年间，因设备更新换代，有10台设备长期闲置，累计价值约500万元。审计发现，医院未对闲置设备进行有效处置，导致资源浪费。经调查，医院管理人员对资产管理意识淡薄，未按照规定进行资产盘点和评估。此案例表明，基层单位在资产管理方面存在管理不善、责任不清等问题，亟需加强资产管理的规范化和制度化。

五、总结与展望

(1)综上所述，基