全面预算培训案例.pptx

Chapter6全面预算;教学目的：

通过对本章的学习，应掌握全面预算的内容及其编制方法，熟练编制经营预算和财务预算，及了解预算控制的几种形式及行为因素对预算的影响。;第一节全面预算概述;一、全面预算的涵义;二、全面预算的作用;三、全面预算体系;1、经营预算;2、专门决策预算;3、财务预算;四、全面预算管理的组织工作

—预算大纲;(2)预算编制的组织形式

预算编制以哪一级责任中心为基本单位？是逐级申报，还是由基层责任中心直接向预算管理部门申报？

(3)预算编制的方法

预算以什么方式来编制。弹性预算法、零基预算法、概率预算法？

(4)预算的内容和范围

在预算大纲中必须明确说明预算的范围和具体内容，对每一类预算进行详细的描述和定义，使不懂财务知识的人也能够明白各类预算之间的区别。

;(5)预算编制的进度安排

预算编制要经过几个环节，每一个环节都要耗费一定的时间，为了保证预算编制工作按时按质完成，必须有一个清楚的进度安排，设定每个环节的完成时间和最终期限。

(6)表格填写要求或软件使用指南

预算编制涉及到大量的表格，对每一类表格如何填写要给予明确而清晰的指引。软件要说明使用方法和注意事项。

(7)附件

各种表格、统计数据或指导性资料、可参照的样板等。

;第二节全面预算的编制;一、经营预算的编制;(1)销售预算的编制;例1：销售预算和经营现金收入预算的编制;表120×4年度MC公司的预计销售单价、预计销

售量和其他资料

;资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。

要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。;解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表2和表3所示。;表220×4年度MC公司的销售预算单位：元;表320×4年度MC公司的经营现金收入预算单位：元;该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位???预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。

生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。;例2生产预算的编制;要求：

为MC公司编制20×4年度的生产预算。

;解：依题意，编制该公司的生产预算如表5所示：;(3)直接材料预算的编制;例3直接材料需用量预算、采购预算和材料

采购现金支出预算的编制;表620×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料;表720×4年度MC公司的材料存货量与其他资料;资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。

要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。

;解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表8、表9和表10所示。;;表920×4年度MC公司的直接材料采购预算单位：元;接上表;;;表1020×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单位：元;(4)产品成本预算的编制;例8产品成本预算的编制;解：依题意，编制的甲乙两种产品20×4年度的产品成本预算分别如表17和表18所示。;接上表;表1820×4年度MC公司乙产品成本预算

计划产量：3580件/价值单位：元;;(5)期末存货预算的编制;例9期末存货预算的编制;解：依题意，编制20×4年度的年末存货预算如表19;;二、专门决策预算的编制;例12经营决策预算对经营预算的影响;三、财务预算的编制;(1)现金预算的编制;例14现金预算的编制;解：依题意编制的MC公司20×4年度现金预算如表24所示。;;;第三节预算控制及其形式;一、预算编制方法;（1）固定预算方法与弹性预算方法;固定预算方法;例19固定预算方法的应用;表29ABC公司产品成本预算

预计产量：1000件单位：元;该产品预算期的实际产量为1400件，实际发生总成本为11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造