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遺產與贈與稅制改革之重新構思台灣大學經濟學系何志欽遺產與贈與稅制改革的重新構思遺產與贈與稅制之理論觀點及運作機制重新構思下的存續評估及改革策略短期方案–遺產贈與兩稅分徵之現制改革長期策略–遺產贈與兩稅合一之新制建立遺產與贈與稅制之理論基礎社會公平-贊成遺贈稅制之論證經濟效率-反對遺贈稅制之論證支付能力之垂直公正?正面論證–量能課稅?反面論證–水平公正01世代移轉之分配均等?正面論證–良性競爭?反面論證–世代重疊02社會公平所得支用之配置效率?正面論證–配置扭曲?反面論證–避險反制資本形成之儲蓄誘因?正面論證–資本累積?反面論證–遺贈動機0102經濟效率資本利得–遺贈稅制與所得稅制之功能互動遺產規劃–遺產稅制與財富移轉之機制互動遺產與贈與稅制之機制特徵遺產稅與所得稅之互動關鍵未實現資本利得之租稅課徵01贈與稅與所得稅之互動關鍵已實現資本利得之租稅遵從02資本利得遺產稅制與贈與稅制之功能整合租稅套利避稅誘因與資產運用之效益衝突租稅規避遺產規劃社會公平與經濟效率之平衡最適租稅生命循環與世代移轉之互動動態均衡重新構思之分析架構租稅互動下的功能整合遺贈稅制存續之關鍵考量租稅規避下之誘因調適遺贈稅制改革之思維主軸重新構思之評估基礎評估關鍵-公平與效率之平衡互補?公平是延續遺贈稅制的主因?效率是改進遺贈稅制的關鍵存續理由-現行制度下之特殊考慮?所得稅中之證券交易資本利得免稅?對地方財源的嚴重衝擊?以小額土地為主要遺產的繼承移轉及稅負考量存續評估短期改革–加強遺產贈與兩稅分徵現制長期改革–建立財富移轉兩稅合一新制改革策略短期改革-加強遺產贈與兩稅分徵現制調降稅率-減輕租稅規避01整合稅基-保持租稅公平02?遺產贈與兩稅重新調整為五個級距?每個級距的寬度遺產稅是贈與稅的兩倍?遺產贈與兩稅適用於相同且累進的邊際稅率?以目前個人綜所稅的最高邊際稅率作為兩稅共同的最高邊際稅率課徵級距邊際稅率調降稅率擬議遺產贈與兩稅分徵之稅率結構基本目標?刪除重疊性高或適宜性低的減免項目進而擴大稅基?加強租稅待遇的一致性保持水平公正特定議題?夫妻相互繼承?農業用地?公共設施保留地整合稅基
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