东北财大-高级财务会计-债务重组-课件.ppt

债务重组：财务会计高级专题本课程将深入探讨债务重组的理论、实务和案例分析，并结合必威体育精装版的数字技术应用，为学员提供全面的知识和技能，提升其在财务管理和风险控制方面的专业能力。

债务重组的基本概念与定义定义债务重组是指债权人和债务人之间就原有债务条款进行修改或变更，以减轻债务人财务负担、改善其偿债能力的一项财务活动。目的债务重组的主要目的是为了帮助债务人摆脱困境，恢复盈利能力，并最终实现债务的清偿。

债务重组的法律背景1中国《企业破产法》和《公司法》对债务重组进行了相关规定，为债务重组提供了法律依据。2相关法律法规明确了债务重组的程序、条件和法律责任，保障了债权人和债务人的合法权益。3法律框架为债务重组提供了规范和约束，促进了债务重组的健康发展。

债务重组的发展历程1早期阶段债务重组主要以债务展期为主，缺乏规范和标准。2市场化阶段债务重组开始引入市场化机制，多元化的重组模式涌现。3数字时代数字技术应用为债务重组带来了新的机遇和挑战。

债务重组的分类方式按重组方式包括债务清偿、债务转股权、债务展期等模式。按重组主体包括企业债务重组、金融机构债务重组等。按重组目的包括化解风险、改善财务状况、提升竞争力等。

债务重组的主要类型债务清偿重组债务人以低于面值的现金、资产或其他方式清偿债务。债务转股权重组债务人以股权替代部分或全部债务，将债权转换为股权。债务展期重组延长债务偿还期限，减轻债务人短期偿债压力。

债务清偿重组模式现金清偿债务人以现金清偿债务，通常以低于面值的现金进行清偿。1资产清偿债务人以资产清偿债务，包括实物资产和无形资产。2其他方式清偿债务人可以采取其他方式清偿债务，如债务转让、债务抵消等。3

债务转股权重组模式1债权人同意债权人同意将部分或全部债权转换为债务人公司的股权。2股权转换债务人以股权替代部分或全部债务，债权人成为股东。3债务减免债务人通过债转股的方式，减免了部分债务，改善了财务状况。

债务展期重组模式展期期限债务人与债权人协商延长债务偿还期限，减轻短期偿债压力。利率调整可以调整债务利率，降低债务人的利息负担。还款计划制定新的还款计划，根据债务人的实际情况调整还款方式。

不同重组模式的比较重组模式债务清偿债务转股权债务展期特点直接减免债务，但可能造成资产流失。改善资本结构，但可能稀释股权价值。减轻短期压力，但可能增加长期利息负担。适用范围企业经营状况严重恶化，无力偿还债务。企业有发展潜力，但资金不足。企业短期内难以偿还债务，但有望恢复经营。

债务重组的会计处理原则实质重于形式根据债务重组的实质内容进行会计处理，而不应仅仅关注形式。谨慎性对债务重组的会计处理应保持谨慎，充分考虑潜在的风险和损失。配比原则将债务重组相关的收益和费用在同一会计期间内确认。

债务重组的会计确认条件债务重组协议已经签订，并且债权人同意改变债务条款。债务重组的实质已经发生，例如债务的减免、展期或转股等。债务重组的会计处理能够可靠地计量。

债务重组的初始确认确认减免债务债务人应确认减免的债务金额，并计入当期营业外收入。确认债务转股债务人应将转股的债务金额计入资本公积。确认债务展期债务人应重新计量债务的现值，并将其与原债务的账面价值进行比较，确认利息费用或收益。

债务重组中的资产评估1评估方法采用市场法、收益法或成本法进行评估。2评估目的确定资产的公允价值，为债务重组提供依据。3评估原则独立性、公正性、客观性。

债务重组中的债权人会计处理减免债务债权人应将减免的债务金额计入当期营业外支出。债务转股债权人应将转股的债务金额计入投资。债务展期债权人应重新计量债权的现值，并将其与原债权的账面价值进行比较，确认利息费用或收益。

债务重组中的债务人会计处理1减免债务债务人应确认减免的债务金额，并计入当期营业外收入。2债务转股债务人应将转股的债务金额计入资本公积。3债务展期债务人应重新计量债务的现值，并将其与原债务的账面价值进行比较，确认利息费用或收益。

债务重组的财务影响分析1资产负债表债务重组会影响企业资产负债表的结构和比例。2利润表债务重组会对企业当期利润产生一定的影响。3现金流量表债务重组会影响企业现金流量的来源和用途。

债务重组对企业资产负债表的影响流动资产固定资产流动负债长期负债

债务重组对利润表的影响重组前重组后

债务重组对现金流量表的影响重组前重组后

债务重组的税务处理减免债务债务人应将减免的债务金额计入当期应纳税所得额。债务转股权债务转股权的税务处理较为复杂，应根据具体情况进行判断。债务展期债务展期一般不会影响企业的税务负担，但应注意利息调整的税务处理。

债务重组的税收筹划1合理利用税收优惠政策，降低税务负担。2选择合适的重组模式，最大限度地减少税务影响。3对债务重组的税务影响进行充分的预测和分析。

债务重组中的风险管理法律风险债务重组协议的合法