衍生金融工具会计第二节.pptVIP

*金融期货交易的会计处理由于期货交易是在期货交易所进行的，它为交易的参与者建立头寸(“多头”或“空头”)和结算头寸提供了极大的方便和灵活性，交易的参与者可根据行情随时转手平仓，通过保证金存款办理结算，取回在买卖中赚得的利润，如果结算时的亏损额超过保证金存款，则需偿付不足的部分，即实行“差额结算”的原则。1．期货合约的初始确认2．对初始保证金的调整与期货合约公允价值变动的确认3．转手平仓的差额结算或到期实际交割以271页例1，具体说明期货交易的会计处理具体会计处理：1月1日支付会员费：借：长期股权投资——期货会员资格投资100000贷：银行存款100000支付年费：借：管理费用——期货年会费30000贷：银行存款300003月1日存入保证金：借：期货投资——期货保证金600000贷：银行存款600000借：期货投资——商品期货（绿豆）2500000贷：期货交易清算——商品期货（绿豆）25000005月1日记录购入期货：借：期货投资——商品期货（绿豆）2500贷：期货投资——期货保证金2500买入期货支付佣金：0102借：期货投资——商品期货（铝）1500000贷：期货交易清算——商品期货（铝）15000005月10日卖出期货：借：期货投资——商品期货（铝）1500贷：期货投资——期货保证金1500卖出期货支付佣金：借：期货投资——商品期货（绿豆）40000贷：公允价值变动损益——商品期货（绿豆）40000借：期货投资——商品期货（铝）600000贷：公允价值变动损益——商品期货（铝）6000006月30日记录期货价值变动：8月1日登记期货的平仓及支付的交易佣金：借：期货投资——商品期货（绿豆）2560贷：期货投资——期货保证金2560借：期货投资——期货保证金60000期货交易清算——商品期货（绿豆）2500000公允价值变动损益——商品期货（绿豆）40000贷：期货损益54940期货投资——商品期货（绿豆）25450608月30日实物交割的情况。交易佣金的支付：借：期货投资——商品期货（铝）1896贷：期货投资——期货保证金1896借：期货损益83396期货交易清算——商品期货（铝）1500000贷：期货投资——商品期货（铝）1443396公允价值变动损益——商品期货（铝）60000期货投资——期货保证金8000002记录期货合约的实物交割：借：期货投资——期货保证金1580000贷：主营业务收入