财务尽职调查工作流程.ppt

01是为了尽职调查而聘请，不是因法律要求而进行的中介机构是协助调查人员完成调查目的，而不是应交易要求完成审计或资产评估的目的目的：02原则：聘请中介机构，应由财务调查人员所在部门决定，部门主管批准财务调查人员须对中介机构的工作进行监督对中介机构出具的报告，财务调查人员须复核聘请中介机构聘请中介机构（续）中介机构共同商定签订委托书按计划工作报告草稿修改报告正式报告调查人员按计划监督、分阶段沟通提出调整建议及复核意见制订工作计划执行财务尽职调查监督、沟通复核报告*明确中介机构应对财务调查人员公开工作底稿建议工作方式会计主体概况01财务组织02薪酬、税费及会计政策03会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）04表外项目05第三部分财务尽职调查内容1取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图2了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等3了解目标企业历史沿革4对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解5对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价会计主体基本情况财务组织结构（含具控制力的公司）财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）财务人员结构（年龄、职称、学历）会计电算化程度、企业管理系统的应用情况03040201财务组织福利政策。03缴纳“四金”的政策及情况；02薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；01薪酬政策01目标企业现行会计政策；02近3年会计政策的重大变化；03与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；04现行会计报表的合并原则及范围；05接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；06近3年审计报告的披露。会计政策现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；税收减免/负担；关联交易的税收政策；集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；税收汇算清缴情况；并购后税费政策的变化情况。税费政策近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势01企业大客户的变化及销售收入集中度03成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析05近3~10年产品结构变化趋势02关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响04对以上各因素的重大变化寻找合理的解释06销售收入及成本损益表（一）其他业务利润了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近3~5年数据营业外收支有无异常情况56%Option247%Option4期间费用投资收益近年对外投资情况，及各项投资的报酬率近5~10年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化30%Option323%Option1损益表（二）01销售收入02销售成本03期间费用04其他业务利润05税收对未来损益影响因素的研判损益表（三）01可用资金、冻结资金货币资金02应收账款是否可能被高估（特别关注内部应收账款）账龄分析、逾期账款及坏账分析近年变化趋势分析及原因大客户应收账款分析大额应收账款，可调阅销售合同资产负债表（一）其他应收款账龄、坏账及费用性借款分析大额款项的合同、协议是否有对外投资？委托理财？大额对外借款？存货查阅最近一次盘点记录存货分类及趋势变化关注发出商品、分期付款发出商品存货的滞销、残损资产负债表（二）固定资产分类在用、停用、残损、无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料）生产经营用和非生产经营用的区分设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析固定资产长期投资控股企业验证其投资比例及应占有的权益参股企业了解其投资资料投资的背景及可控制力（特别是国有企业）资产负债表（三）工程项目预算、完工程度是否存在停工工程工程项目的用途在建工程无形资产的种类及取得途径无形资产的寿命计价依据（关注土地使用权）无形资产资产负债表（四）0201业务趋势与应付账款的趋势比较，了解是否具有足够的买方信用应付账款账龄分析预估材料款是否适当应付账款债权人、借款性质、借款条件是否正常偿还利息是否可以豁免或债务重组（关注由资产管理公司接管的银行债权）借款资产负债表（五）资产负债结构分析资产质量分析未分配利润历年利润及分配资本公积形成原因资产负债表（六）特别关注经营净现金流经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额结合资产负债表及