会计法律制度案例分析题.docx

?一、案例一：不依法设置会计账簿的处罚案例

（一）案例背景

某小型企业，为了逃避税务部门的监管，在会计核算过程中，不依法设置会计账簿，而是私自设置了一套账外账，用于记录部分收入和支出，企图隐瞒实际经营情况以少缴税款。

（二）相关法律法规

1.《中华人民共和国会计法》第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

2.《中华人民共和国会计法》第四十二条规定：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的......

（三）案例分析

该企业不依法设置会计账簿的行为，严重违反了会计法的规定。其设置账外账的目的是为了逃避税务监管，这种行为不仅破坏了正常的会计秩序，使得企业财务信息无法真实反映经营状况，也损害了国家税收利益。

对于该企业，县级以上人民政府财政部门有权责令其限期改正，要求其按照法律法规的要求，依法设置会计账簿，保证会计信息的真实完整。同时，根据规定，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款。对于企业直接负责的主管人员和其他直接责任人员，也可以处二千元以上二万元以下的罚款。如果这些人员属于国家工作人员，所在单位或者有关单位还应当依法给予行政处分。

从这个案例可以看出，依法设置会计账簿是企业进行正常会计核算和财务管理的基础，任何企图通过违法手段逃避监管的行为都将受到法律的制裁。这也提醒其他企业，必须严格遵守会计法，维护良好的会计秩序。

（四）启示

1.企业经营者应增强法律意识，认识到依法设置会计账簿是企业的法定义务，不能为了短期利益而触犯法律。

2.加强对企业财务人员的培训和教育，使其深刻理解会计法的要求，确保会计核算工作合法合规。

3.财政、税务等监管部门应加强对企业会计账簿设置情况的监督检查，及时发现和纠正违法行为，维护市场秩序和国家利益。

二、案例二：伪造、变造会计凭证、会计账簿的法律后果案例

（一）案例背景

某公司为了获取银行贷款，伪造了一份虚假的财务报表，同时变造了部分会计凭证和会计账簿，虚增了公司的资产和利润。该公司的财务负责人张某主导了这一系列违法行为。

（二）相关法律法规

1.《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

2.《中华人民共和国会计法》第四十三条规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

（三）案例分析

该公司伪造、变造会计凭证、会计账簿以及编制虚假财务会计报告的行为性质恶劣。其目的是为了骗取银行贷款，这种行为严重破坏了金融秩序和市场诚信环境。

从法律后果来看，如果该行为构成犯罪，将依法追究刑事责任。例如，根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条规定，依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

若尚不构成犯罪，县级以上人民政府财政部门将予以通报，对单位并处五千元以上十万元以下的罚款。对于公司直接负责的主管人员张某和其他直接责任人员，可处三千元以上五万元以下的罚款。由于张某是国家工作人员，所在单位还应给予其撤职直至开除的行政处分。同时，对参与此次违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

这个案例充分体现了伪造、变造会计凭证等行为的严重性，无论是企业还是个人，都将为这种违法行为付出沉重代价。

（四）启示

1.企业应树立正确的经营理念，通过合法经营、提升自身实力来获取发展所需的资源，而不是试图通过违法手段骗取利益。

2.加强企