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应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损会计利润与应纳税所得额的数量差异永久性差异由于会计准则和税法在计算收入、费用、损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。只在纳税申报表中调整，不做任何账务处理。暂时性差异由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。递延所得税资产递延所得税负债会计利润与应纳税所得额的数量差异=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×税率(当期所得税)待摊贷：递延所得税负债预提12贷：应交税费—应交所得税暂时性差异债务法下的会计分录：借：所得税费用递延所得税=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加借：递延所得税资产财务报表分析张新民钱爱民编著第三章资本结构质量分析资本结构与资本结构质量分析理论所有者权益质量分析流动负债质量分析非流动负债质量分析或有负债质量分析应交所得税质量分析对资产负债表的整体分析第一节资本结构与资本结构质量分析理论资本结构的理解：股权结构有代价的企业财务资源的来源结构企业资产负债表右方“负债与所有者权益”的结构本书将企业的资本结构限定为企业资产负债表右方“负债与所有者权益”的结构。第一节资本结构与资本结构质量分析理论资本结构质量分析理论1即：企业资本结构与企业当前以及未来经营和发展活动相适应的质量。2企业资金成本的高低与企业资产报酬率的对比关系3企业资本来源的期限构成与企业资产结构的适应性4企业的财务杠杆状况与企业承受的财务风险的适应性5企业的财务杠杆状况与企业未来融资要求以及未来发展的适应性6企业股权结构与企业发展战略的适应性7企业资金成本的高低与企业资产报酬率的对比关系企业净资产增加资金成本=负债成本+股东入资成本的加权平均01资产报酬率=息税前利润÷总资产02资产报酬率＞资金成本03企业资本来源的期限构成与企业资产结构的适应性企业筹集资金的用途决定筹集资金的类型：增加长期资产应通过长期资金来源解决；流动资产中的波动部分应通过短期资金来源解决。如果资金来源与资金用途不匹配：成本较高，效益下降。出现紧迫的短期偿债压力。010302040506企业的财务杠杆状况与企业承受的财务风险的适应性01财务杠杆：02负债与资产的对比关系03负债与所有者权益的对比关系04非流动负债与所有者权益的对比关系05财务杠杆比率越高财务风险越大06不能如期还贷07债权人权益受到侵害企业的财务杠杆状况与企业未来融资要求以及未来发展的适应性财务杠杆比率越高，进一步举债的难度越大01股东持股构成状况：03普通股中，控制性股东、重大影响性股东和非重大影响性股东的构成02普通股与优先股的构成比例04控制性股东、重大影响性股东决定企业未来的发展方向企业股权结构与企业发展战略的适应性第二节流动负债质量分析流动负债短期借款交易性金融负债应付账款应付票据预收账款其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利流动负债周转分析01非强制性流动负债分析02企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息03企业应付账款和应付票据数量变化所包含的经营质量信息04企业税金缴纳情况与税务环境05流动负债质量分析流动负债构成项目的周转期间并不一致，流动性较差的流动负债可以降低企业的流动性风险。01注意应付票据与应付账款的规模变化及其与企业存货规模变化之间的关系。02流动负债周转分析非强制性流动负债分析影响企业短期偿贷能力的是强制性债务，如：当期必须支付的应付票据、应付账款、银行借款、应付股利及契约性负债等。企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息比较短期贷款与货币资金：货币资金中包含了一部分由银行承兑汇票引起的保证金企业存在众多异地分公司，汇总在报表上的货币资金不能代表企业实际可支配的货币规模企业融入了过多的货币资金过高的短期贷款规模将引起企业不必要的财务费用短期贷款＞货币资金企业应付账款和应付票据数量变化所包含的经营质量信息随着存货或营业成本的增长，应付账款相应增长02随着存货或营业成本的增长，应付票据相应增长03应付账款和应付票据的规模代表了企业利用商业信用推动其经营活动的能力。01不可避免地引起财务费用的增加、货币资金周转压力的增加04企业税金缴纳情况与税务环境从应交所得税、递延所得税与利润表中的所得税费用之间的变化，在一定程度