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会计造假防范与治理论文

浅析会计造假的防治分析

1会计造假的现象分析

1.1隐瞒销售收入，账外设账，有的盈利企业为掩盖真相以肥私囊，乱列乱支，私

设小金库，非法获取巨额收益，经营情况较差的单位隐瞒收入以达到多留多分的目的;还

有的企业明明盈利，却在账上人为制造亏损，将应在本年计人的收入挂账，转到下年结收，

以使税金更小化;还有的企业可能采取虚假发票，在费用中增加资本化支出，多提折旧和

坏账等，甚至开设两本账，采取设账外账、收入不入账、多列费用支出等手段，偷漏营业

税、城建税、教育费附加和企业所得税等。

1.2乱列成本费用，利润巨额冲销。主要有以下三种表现形式：原始凭证失真;利用

资产挂账调节利润;通过会计政策与会计估计变更调节利润。

1.3虚假确认收入，追求利润最大化。有些公司不遵循收入实现原则来确认收入，

而是根据需要提前甚至虚假制造收入，如“郑百文”和“琼民源”等都属于这种情况。虚

假确认收入的方法多种多样，如提前确认收入;通过不具有产权的资产进行交易虚构收入;

在不转移土地使用权的情况下确认收入;通过循环转账来制造收入到账的假象;确认一年中

的部分费用，但确认全年的收入以提高利润。

1.4会计科目混乱，业务处理不规范。有些企业在会计账簿设置和会计科目的使用

上，没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账

账、账表、账实严重不符。在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的失误使得

会计工作违背了真实性、准确性等原则。

1.5高估资产，虚拟资产大量渗透。账面资产与资产本身的实际价值背离，资产负

债表中的虚拟资产大量渗透。实际上往往只有在企业最终清算时虚实差别才充分显现出来，

这也是为什么很多企业一遇到清算、重组、改制时就会出现“大窟窿”的原因。

2预防会计造假的措施

2.1加强内部监督

会计控制是内部控制的核心，良好的内部控制制度可以起到事前监控的作用，减少犯

错的机会，降低财务造假机会。健全的内部审计机制，可及时发现企业会计制度在运行中

出现的漏洞，避免差错和舞弊行为，减少企业损失。

2.2完善会计师制度

加强对注册会汁师行业的监督力度。本着“谁出资谁受益”的原则，由股东出资，注

册会计师提供服务，审计的结果应对股东负责。然而由于公司治理结构的不断复杂化，董

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事会和经理的角色日益复杂，最终导致审计业务的聘任权由企业的经营者掌管，形成了原

本是广大股东审计经营者却变成了经营者自己审计自己的现状。注册会计师的一切费用均

由被审计单位支出，在这样一种情况下，我们如何要求注册会计师们保持独立性呢?

2.2.1强化注册会计师审计的独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，是

其能否发挥防范财务报告粉饰作用的关键所在。尽管我国具有证券业务资格的会计师事务

所已完成脱钩改制工作，为保证注册会计师执行审计业务时保持独立性创造了条件，但我

们仍需采取一定措施来强化这种独立性。从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有

力的保证，有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的

最重要原因。

2.2.2加强注册会计师审计的法制建设，近年来，注册会计师审计的法制建设事业

已取得很大成绩，但由于这一行业在我国属于一种新兴行业，也由于我国证券市场的迅猛

发展，其发展之快速是人们所始料不及的，因而为使注册会计师能够切实履行防范财务报

告粉饰的职责，尚须进一步加强该行业的法制建设。

2.2.3加强对注册会计师审计的监