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增值税征税范围最详细归纳（详）

我国现行增值税的基本规范：《增值税暂行条例》（国务

院令第538号）《增值税暂行条例实施细则》（自2009年1

月1日起施行）2016年3月发布的《关于全面推开营业税改

征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1

日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点。增值税的征

税范围包括：在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行

为以及进口货物等。我们将增值税的征税范围分为一般规定

和特殊规定。（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的

货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售

货物，是指有偿转让货物的所有权。“货物”的适用税率为

17%，有特殊规定除外。2.提供的应税劳务加工：受托加工

货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的

要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤

和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或

者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理

修配劳务，不包括在内。“应税劳务”的适用税率为17%，

有特殊规定除外。3.发生的应税行为应税行为分为三大类，

即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。应税服务

包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金

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融服务、现代服务、生活服务。具体征税范围如下：（1）交

通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路

运输服务、航空运输服务和管道运输服务。①陆路运输服务。

包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。其他陆路运输服

务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括公路运输、

缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车

公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费

用，按照陆路运输服务缴纳增值税。②水路运输的程租、期

租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租

船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期

租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人

使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，

均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担

的业务。注意：水路运输的光租业务，属于经营租赁，适用

税率17%。③航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿

租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给

他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经

营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均

由承租方承担的业务。注意：航空运输的干租业务，属于经

营租赁，适用税率17%。航天运输服务，按照航空运输服务

缴纳增值税。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳

增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与

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托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然

后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。（2）邮政服务

（适用税率为11%）指中国邮政集团公司及其所属邮政企业

提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务

活动：①邮政普遍服务。是指函件、包裹等邮件寄递，以及

邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。②邮政特殊服

务。是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士

遗物的寄递等业务活动。③其他邮政服