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征管中的税收政策问题解析解析：?B集团将8宗划拨土地置换到A股份有限公司，根据现行契税政策，这一过程涉及到两个环节的契税：一是土地变性环节，即由划拨地变为出让地环节。财税[2012]4号文件第十条规定，以国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。因此，B集团应按规定缴纳契税，其计税依据为为补交的土地使用权出让金及相关费用，在本案中具体为土地评估备案价9500万元的25%，即2375万元。二是置换环节。A股份有限公司作为承受方，是这一环节的契税纳税人，其计税依据为土地的成交价格，在本案中具体为土地评估备案价9500万元。考虑到A股份有限公司承受土地土地使用权的特殊情况（即该公司上市时被注入了大量不良不实资产，债务包袱沉重，受到证券监管部门的重点关注，并提出限期整改，B集团据此在省政府同意的情况下，对不良不实资产进行置换），从用好用足用活政策，服务地方经济发展的思路出发，税务部门和财政部门经过多次研究，形成如下意见：（一）A股份有限公司提出的免税理由不充分。首先，行政性调整、划拨国有土地、房屋权属免税的范围仅限于国有产权主体之间，A股份有限公司是上市公司，不符合相关条件；其次，相关资料显示，A股份有限公司主要是接收8宗土地，而不是整体收购相关企业，不能适用财税[2012]4号文件第五条之规定。（二）从依法治税和充分考虑客观实际，保障纳税人的合法权益出发，财税部门形成如下处理意见：1、土地由划拨地变性为出让地环节应依法征收契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益，应按规定缴纳契税95万元(9500×25%×4%)。2、考虑到8宗土地是为置换初始上市时投入的不良不实资产，可视为在发起设立时就投入，财税[2012]4号文件第一条第二款规定：“非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税”。B集团占A股份有限公司的股份达到72%，超过50%，因此对A股份有限公司承受B集团的土地可以免征契税。试点纳税人在2013年7月31日之前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。A例如：某设备租赁公司2013年5月1日将一批施工用的脚手架租赁给某建安企业，合同约定租期为一年。合同到期日2014年4月30日。B根据规定，上述合同执行期间仍按营业税规定征收营业税。C试点前发生的业务处理三、营改增有关业务衔接试点纳税人提供应税服务，按照营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。试点纳税人按照第1点规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用本项规定。根据上述规定，要求各征收机关对差额征收营业税的试点纳税人进行上门辅导，把问题解决在试点实施之日前。010302三、营改增有关业务衔接试点纳税人提供应税劳务在2013年7月31日前已缴纳营业税，2013年8月1日后因发生退款减除营业额的，向主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。01试点纳税人2013年7月31日前提供的应税劳务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。涉及需要补开发票的，开具地税机关监制的发票。02三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接征管数据交接后应注意的问题1、征管数据交接不等于征管交接。按全国统一部署8月1日才是交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施日，“营改增”试点纳税人应按税款所属期的纳税期限缴纳税款，即试点纳税人自2013年8月1日起提供的应税服务，应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前提供的应税劳务，仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。12013年8月31日前对“营改增：纳税户进行一次营业税费结算，清缴欠缴的营业税费，出具税收结算报告，清算资料作为征管档案统一装订；2纳税人2013年8月1日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定向原主管地税机关补缴营业税；3纳税人在8月1日前已向地税机关缴清2013年全年营业税税款的，2013年底以前所需普通发票应向主管地税机关申请领用；向主管国税机关申请领用普通发票的，应按规定申报缴纳增值税。认真做好税收结算与发票缴销工作。三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接（4）纳税人使用的冠名普通发票、出租车发票和税控收款机